طول من مطالباتنا العزيزي وصلنا لأخر مرة لإلفائدة
على قرض الشريك، تمام؟ شفنا إن آخر شيء اللي هو
هذا المثال الفوائد،
آه لسه ما وصلناش هنا، وصلنا لغاية هنا آسف، وصلنا
لغاية الفوائد، قلنا يسمح القانون الضريبي الفلسطيني
بتنزيل كافة الفوائد المدفوعة عن القروض والديون
والسلفيات، يعني إذا أنت مكلف وعندك أعمال تجارية أخدت
أي قروض أو سلفية دفعت عليها فوائد، هذه تعتبر من ضمن
مصاريفك اللي يسمح القانون بتنزيلها من الدخل الخاضع
للضريبة، ولكن مش شرط أن يكون هناك قرض حقيقي، بالإضافة
ليكون عدم مغالاة نسبة الفائدة، أن يكون القرض استثمار
بالكامل في الإنتاج الخاضع للدخل، ويترتب على ذلك عدم
السموح للمكلف باحتساب فائدة على رأس المال الخاص به
المستثمر داخل المشروع، لأن بعض المحاسبين أو الشركات
بيقول لك أنا حطيت رأس المال 100 ألف دينار في
المشروع، بدي أحصل لنفسي فائدة على رأس المال وأخذها
من ضمن المبادئ اللي تعتبر من ضمن المصاريف، يعني
مثلا أنا الـ 100 ألف دينار هذول حطيتهم في الـ Bank
وديقا بيدين عليّ 7% فوائد، 7000 دينار، إذا بدي
أحسبها من ضمن المصاريف، راح عليّ تكلفة فرصة بديلة
7000 دينار فوائد، هذا مش مسموح فيه ضريبيا ولا حتى
محاسبيا، هذا مسموح فيه في الإدارة المالية
والاقتصاد، لأن هذه نفقة بدون مستند، محاسبيا مش
مسموح فيه أصلا، تمام؟ إذن، هي غير مسموح بها
الفائدة على رأس المال، سواء كانت مشروع منشأة فردية
أو تضامن أو شركة مساهمة، وذلك أن الفائدة على رأس
المال تعتبر توزيعًا واستخدامًا للدخل، وليس عبءًا
على الإيراد، يعني أنت هاد مش بيعتبر من ضمن
المصروفات، وإلا بدك فاتورة فيها، ما فيش فاتورة،
ما فيش مستند، هذه عبارة عن صحف الدخل، من ضمن توزيعات
صحف الدخل بقول للشركاء أنا حاطط رأسمال 100 ألف
وأنتم مش حاطين رأسمال أو ماخذين قروض وحاطينها أو
ما شبهوها عليها فوائد، أنا بدي فوائد على رأس المال
مثل القروض اللي مستخدمة في المشغل، مثال خمسة، بلغ
الربح المحاسبي لإحدى المنشآت الفردية في 2017 10
,000 دينار، عند الفحص تبين تحميل إيرادات مبلغ 500
دينار فائدة على قرض حصل عليها من البنك العربي في 1
أربع 2017، مبلغ القرض 5,000، معدل الفائدة 10%، تم
استثمار 70% منه في المنشأة، والباقي تم استثماره
لشراء سيارة خاصة، الفائدة الحقيقية كمية خمسة آلاف في
عشرة في المية، بتطلع اللي هو خمس مية، خمس مية تم
استثمارها بطريقة كمية؟ واحد أربعة ممكن أضرب فيه
تسعة اثنا عشر، وطبعا في سبعين في المية، إيه حسب هنا
فائدة القرض الحقيقية خمسة آلاف في عشرة في المية
وتسعة اثنا عشر، طبعا في 70%، لأن مش كل القرض راح للمشروع
في 30% من القرض راحت لأعمال خاصة، مثلا حسب معطاني
إذا الفائدة الحقيقية هي اللي المفروض يتحملها
المشروع، طب هو محمله فائدة حقيقية هنا قد ايش محمله
قال لي؟ محمله فائدة بخمسة آلاف، بـ 500 دينار، 500،
وبالتالي أنا بقول الفرق اللي هو 500 ناقص 262.5،
بيطلع فيه زيادة في الفائدة اللي هو حسبها 237.5،
هيبقى ترجع للدخل مرة ثانية، هذا بالنسبة لفائدة قرض
البنك العربي، هنا بيقول لي أيضا تم تحميل راتب مبلغ
ألف دينار فوائد على رأس المال المستثمر في الشركة
والبالغ عشرة آلاف، علمًا بأن المعدل الفائد السائد في
السوق 8%، ما لي علاقة بالمعدل أنا أصلا، ما لي علاقة
بالمعدل، هذا المبلغ كله بدي أرجعه للدخلبأضيفه على
الدخل مباشرة، لأنه لا يسمح القانون الضريبي بتحميل
فائدة على رأس المال وتنزيلها من ضمن المصاريف
وتحميلها على الدخل، إذن، الربح المحاسبي زاد، بضيف
الفائدة، القرض اللي هي محسوبة بالزيادة، برجع تاني
على الدخل، هذا المبلغ، فدرس المال كله برجع للدخل،
بصل للربح الضريبي الخاضع للضريبة، وهذا التدريب مشابه
والتقويم نفس الشيء، وهم حلولين في الآخر، الفائدة على
قرض الشريك، الفائدة هناك اللي شفناها، فائدة على
القروض العادية والسلف من المؤسسات البنوك وما شابه
وقلنا مسموحة فيها، أي إشكالية فيها، الفائدة على أصل
المال اللي قلناه غير مسموحة بالمرة، لكن إذا أخذنا
قرض من أحد الشركاء الشركاء، ما قال القانون؟ قالت
تعتبر الفائدة التي تدفع للشريك في الشركة عن قرض
حصلت عليها الشركة من أحد الشركاء من المصاريف
التشغيلية التي يجوز تنزيلها، لأنه ما أخذنا قرض من
الشريك، هنأخذ قرض من البنك، وبالتالي احنا أخذنا
قرض من الشريك، وعلى الفائدة، بأننا نحتسبها من ضمن
المصاريف، بشرط أن يكون هناك قرض حقيقي، وأن تكون
الفائدة حقيقية وفي حدود الفائدة السوقية، وأن تضاف
الفائدة إلى دخل الشريك الخاضع للضريبة، يعني هذا
الشريك كمان بعد ما نحسبه الفائدة وندفعه إياها
ونحسبها من مصاريف الشركة تبعنا، يعني إحنا ثلاثة
شركاء، أخذنا قرض من ألف، دفعنا له فائدة، هذه الفائدة
من ضمن مصاريف شركتنا إحنا الثلاثة، لكن هي من ضمن
إيراد وخاضع للدخل، من ضمن إيراد الشريك اللي أخذها
مثال، بلغ الربح المحاسبي لإحدى الشركات العادية 10
,000 دينار عن عام 2017 وهي 3 شركاء، ألف و باء وجيم
وعند الفحص تبين مالي في 4,000 دينار فائدة رأس مال
ما لي علاقة أنا، كلها بدها ترجع، هنا بدأت يقول شايفين
في الحل هنا؟ أيوة، الربح المحاسبي بدي أرجع كل فائدة
رأس مال للربح، كل الـ 4000 دينار بدها ترجع له، هو حاسب
4000 دينار بنسبة 10%، رأس المال كان 40 ألف، وبتتوزع
من الشركاء، اثنين لو اثنين لو واحد، ما فيش عندي
إشكالية أنا مع النسبة ومع القصة الأصلية، أنا عندي
إشكالية مع الفائدة ذاتها، كلها بدها ترجع على الربح
ثاني، زي ما شفنا، 500 دينار فائدة على قرض حصلت عليه
الشركة من البنك العربي بتاريخ 1 أربع 2017، مبلغ
القرض 50 ألف دينار، ومعدل الفائدة الحقيقي 8%،
فستثمر بالكامل في الإنتاج، هنا هيطلع عند الفائدة
الحقيقية أكبر من 500 دينار، نشوف الفائدة الحقيقية
على قرض البنك العربي 50 ألف في 8% في 912 اللي هي
المدة الزمنية من 1 أربع، طلعت 3000 دينار، هو حاسب
فائدة بس 500، حاسب فائدة بس 500، مع أنه فعليا
الفائدة 3000 دينار، إذا 3000 دينار ناقص هذه، إذا
بدنا نطرح من الربح كمان 2500، بمعنى إن هو الفائدة
المفروض اللي نزلها من الدخل 3000، ومنزل 500، يعني
هنا غلطان، بالعكس بدل ما ينفع نفسه ضر نفسه المكلف
بدل ما يخصم من الداخل 3000 خاصة من 500، احنا
بيقولوا لا يا عم حاجتك تاخدها، اخصم من الداخل كمان
2500، بيجي هنا بيقول اخصم من الداخل الخاضع للضريبة
عشان نوصل للخاضع للضريبة من المحاسبة، أنت غلطان
خاصة بس 500، المفروض تخصم 3000، اخصم ال 2500 حاجتك
خذها ومتناشر جميلة حد في الضريبة، نجي للنقطة اللي
بعدها، 300 دينار فائدة على قرض حصلت عليه الشركة من
الشركة الـ F، مبلغ القرض اللي هو 3000 دينار، ومعدل
الفائدة الحقيقي، انتبهوا 8% سنويًا، وقد تم الحصول
عليه بتاريخ واحد سبعة، يعني نصف السنة، إذا لمحت أن
عقد الشركة نص على، نرجع لمدن ونطين، احتسب فائدة
على رأس المال بالنسبة للـ 8%، توزيع الأربعة من
الشركات بالنسبة للـ 3.2% لـ 1%، لأن نجي إلى النقطة
ثلاثة، كيف حلها، فائدة قرض الشريك، قرض الشريك كله
قد ايش 3000، تمام؟ والعقد بنص على قد ايش فائدة حقيقي 8
%، إذا 3000 في 8%، متى أخذوا قرض الشريك؟ في 1،7 في
1،7، فائدة قرض الشريك الحقيقية عبارة عن ثلاثة آلاف
ثمانية في المية في سنة ونصف، تطلع مائة وعشرين
دينار، قد ايش وفوق، حسب فائدة قرض الشريك حسبها قد ايش
ثلاث مية، يعني خاصة زيادة من الدخل 180 دينار في
زيادة، خصمه، يعني المفروض هو بس الفائدة تبعته 120
الأفندية المكلفين قالوا لأ بنحسبها 300 إذا ما
يقولوا لأ يا عم هذه الـ 300 فيها زيادة 180 بدهم
يرجعوا أنت خصمينهم بزيادة من الدخل بدهم يرجعوا
للدخل ثاني وضافللدخل من جديد الـ 180 درهم إذا إحنا
حقنا بناخده وحق الناس بنعطيه له بالضريبة الربح
المحاسب اللي أنت حاسبه عشرة خاصة 4000 فايدة على
سلمان لأبنهم يرجعوا للربح هذين الممنوعين يخسروه
خاصة 500 فايدة قرض البنك العربي في حين هي حقيقية
بتطلع 3000 لا يا عمي بنخسر لك كمان 2500
خاصة فائدة قرض الشركة 300$ وهي حقيقية 120$ اللي هي
عامة في 180$ اللي هم يرجعوا على الدخل من ثاني
تمام؟ إذن الربح الضريبي الحقيقي اللي هو بيطلع هنا
جداش 11680
$ الآن بده يخصص، يعمل كشف تسوية يشوف مصادر الدخل
اللي وزع هنا في المطلوب المطلوب تحديد الربح الخاضع
للضريبة هو تحديد الربح الضريبي لكل شريك من الشركات
طبعا أولا بدي أجي مفروض أجي أُقلد لـ 11680 أوزعهم
بين الشركاء حسب النسبة هذه 3 ل 2 ل 1 وبس، لكن لأن
هنا جالي الفائدة على رأس المال نسبة التوزيع 2
ل 2 ل 1، مش 3 2 ل 1، يعني فيه اختلاف
فائدة رأس المال، توزيعها بين الشركاء، عن فائدة
التوزيع من بقية الربح، صفر الربح، هنا 3 2
ل 1، هنا 3 2 ل 1، وبالتالي، يجب أن يوزع
هنا، فايدة على رأس المال بيوزعها لحالها وباقي
الأرباح بيوزعها لحالها والشركة اللي اللي له فايدة
بياخده إذا ابني جي نقول الفايدة على رأس المال
حقيقية نرجع هنا مرة ثانية لبيانات السؤال الفائدة
على رأس المال بنسبة 8% هو حسبها هنا لما حسبها 4000
حسبها على 10% ورجعناها للدخل في الحال هنا رجعناها
ليش للدخل هيها خاصة ما 4000 فايدة قلنا الله دول
يرجعوا لكن فعليا الفائدة على رأس المال بس 8% مش 10
% زي ما هو حسبها فوق وبالتالي، لما أحسب فائدة على
رأس المال اللي هو قيمته 40 ألف رأس المال، بدي أحسب
عليه فائدة بنسبة قداش بنسبة 8 في المية اللي هي
المعتمدة ضاربياً للفائدة الحقيقية، مش 10% زي ما هو
حاسبها، إذا بدي أقول رأس المال هنا هيه تمام، 40
ألف في 8%، 3200 أو 2، هذه الفائدة الحقيقية لرأس
المال مش اللي هو حسبها 4000 و لغيناها تمام، إذا
بدي أوزع الـ 3200 بين الشركاء الثلاثة بنسبة 2 ل
2 ل 1 يعني إذا قلت 3200 ضرب 2 ع 5 بديني 1280
للأولاني والتاني له برضه 2 من 5، 1280 الثالث الواحد
من الخمسة بيطلع 640 يعني هذه الآلة
الحاسبة بنيجي بنقول هنا المبلغ اللي هو عبارة عن
الأربعين ألف ضرب الثمانية في المية بيطلع 3200
وبنقسم على خمسة لإيش على خمسة لأن النسب فوق
قال ليه 2 ل 2 ل 1 مجموعهم جداش 5 إذا
نقسم على 5 بيطلع 640 السهم الواحد طيب الأولاني
إيه له سهم واحد 640 جي ماسف جي من نسبته سهم
2 ل 2 ل 1 لكن باء و ألف اللي هم 2 إذا
بنقول ضرب 2 و 280 بيطلع حصة باء و
حصة ألف لأنه نذكروا النسبة هي 2 ل 2
عشان هيك أنا وزعت على 2 ل 2 ل 1 طب ليش
وزعنا فائدة رأس المال لحالها لأنه الربح هنا يتوزع
بالنسبة باقي الربح بالنسبة لـ 3 ل 2 ل 1 لو
كنا بنسبة واحدة كان وزعناهم هنا كان كنا توزيعات
الأرباح ووزعناهم مع بعض بنسبة واحدة أخذنا من هذا
الدخل اللي هو الدخل هذا جداش كان 11680
دخل
خاضع للضريبة 11680 وزعنا منه أخذنا منه الفائدة على
رأس المال 3200 ناقص 3200
ووزعناها بيظل عندي جداش بيظل عندي اللي هو أيوة
11680 ناقص 3200 بيظل عندي 8480 هذه بيدوزعها
توزيعات الأرباح بأي نسبة بالنسبة 3 ل 2 ل 1 عايز
باجي هنا 3 ل 2 حسب ما أعطاني إياها تمام؟ إذا بيدوزع
هذه 8480 بالنسبة 3 ل 2 ل 1 كده مجموع النسب هذه؟
مجموعهم كده 6 مظبوط 3 و 2 و 1
6 إذا بقسم هنا على 6 بتديني نصيب الفرد الواحد
السهم الواحد 1413 هايو جيم جداش
نسبته حسب التوالي هايا نسبته 1413
طيب بقى جداش نسبته 2 بضرب في 2 ضرب
2 بدّيني 2826
.6 مقربة لـ 7 هايا تمام ولو رجعنا ضربنا في 3
قسمنا على 1 ورجعنا ضربنا في 3 عشان نطلع
حصة ألف 4240 حصة ألف هايا إذاً هيك بكون وزعت هذا
الدخل على الشركاء اللي هو 11680 كيف وزعته؟ وزعته
مرتين مرة أخدت الفائض على رأس المال حسبتها بالنسبة
الحقيقية هايا تمام، 40 ألف رأس المال فوق رجع له،
والفائدة على رأس المال المعتمدة لديناها في المطلوب
8% لـ 3200 وزعناها بالنسبة اللي متفق عليها لتوزيع
فائدة رأس المال اللي هي 2 ل 2 ل 1 تمام؟ هايا وزعنا
هذه الـ «3200» بنسبة «2» إلى «2» إلى «1» طيب، جينا
قلنا «11680» وزعنا منهم «3200»، بيظل «8480»،
«8480» هدول، بيدوزيها من نسبة «3» إلى «2» إلى «1»
نسبة توزيعات الأرباح، شفنا كيف وزعناهم المجموع
النسب هذه 6 قسمنا المبلغ هذا على 6 طلع السهم
الواحد 1413 هنا سهمين ضربنا في 2 هنا 3
ضربنا في 3 ضال عندنا الشريك الـ F له فائدة قرض
غير الأرباح هذه اللي هي طلعت في الربح فوق الضريبي
بنضيفه إياها على حصته بيطلع الدخل الخاضع للضريبة لـ
15640 لـ 4107 لـ Gm 2003 و 50 الديون المعدومة نيجي
للدين المعدوم بقول يقد تظهر في سجلات المكلف ديون
معدومة نتيجة عن عدم قدرته بتحصيل مديونية وفق
الأحكام القانونية ضريبة الفريقة كنا عارفين في ناس
بتفلس، ناس بتهاجر، ناس بتشرد، ناس بتنحبس، كل هذا
بيشير عليه ديون معدومة، تمام؟
القانون سمح بتنزيل الدين المعدوم وفق التعليمات
تصدر من وزير المالية أو بالتنسيق من المدير أو
بالتنسيق مع سلطة النقد هنا عشان هذه لها علاقة
بالبنوك وطلق المشارع الصلاحية للوزير لتحديد شروط
الدين المعدوم والوزارة ما جسرتش وحددت شروط
الدين المعدوم كالتالي أولا صدور قرار عشان نعتبر
هذا مبلغ دين معدوم ونعتبره من ضمن المصاريف وننزله
قال لي فيه شروط التالية صدور قرار قطعي من المحكمة
يقضي بإفلاس المدين وكفيله أو إعسارهما عشان هي كده
بقول لك كفيله لأنه إذا المدين أفلس وموقعة كان بيها
لو عليها كفيل الكفيل ضامن إذا عمرك ما تكفل حد
وتوقعوا على الكمبيوتر حتى لو مين ما يكون لأنه أنت
زي يا غزايا في الالتزام وفاة المدين دون طريقة
تكفي لسداد ديونه كليا ولا يوجد للكفيل أموال يمكن
التنفيذ عليها دائما بيقول لك الكفيل يا هتنساش الكفيل
ضامن بنموج بالقانون وبنحبس وبتبهدل زي وزي المدين
توفر للراجل وما تركش أموال والكفيل مش قادر يسدد
وما عندهش أموال تعتبر ديون معدومة 3 اختفاء
المدين، حرب أو سفرة أو انقطاع أخبار لمدة لا تقل عن
3 سنوات مش غايب لشهرين 3 تقول لي هذا ديون
معدومة، لأ 3 سنين من طريق إعلام الدائرة، دائرة
الضرائب، بدأت تقول لهم أنا هذا الرجل مختفي بعد 3
سنين بتقولوا خلاص مش لاقينه تمام ولا يوجد للمدين
والكفيل الأموال اللي ممكن تنفذ عليها ولا مدة لا
تقل عن 5 سنوات فيما يتعلق بالبنك والشركات للغرض
المتخصصة يعني إذا أنت شركة تجارية عادية في واحد
اختفى من المدينين إليك بتروح للبني لغيارة الضريبة
وبعد 3 سنين إذا ما ظهرش خالص وهما بتحرروا عنه
ويتبعوا عن طريق المباحث والشرطة بعد 3 سنين ما
ظهرش خالص بيسمحوا لك بإعدام الدين على هذا الشخص
لكن إذا أنت كنت بنك أو شركة إقراض بيقول لك يجب أن
تصبر مش ثلاث سنين، خمس سنين عشان نسمع بإعدام هذا
الدين أربعة، إجراء المدينة الصحيح الواقعي من
إفلاسه مع الدائنين يعني إيه لك مثلًا أنت عليه 100
ألف وعملت أنت معه صلح في المحكمة وأثبتته عند
الكاتب العدل أنك مثلًا تحصل منه يدفع لك مثلًا 30 ألف
من الـ 100 لأنه مش قادر يدفع الـ 100 خلاص هدول الـ 70
ألف نعتبرهم ديون معدومة لكن لازم هذا الصحيح يكون
معتمدًا من كاتب العدل ومن القاضي المختص بذلك إن عليه
100 ألف ما قعدنا نحبسه ونطلع فيه ونحبسه يطلع
سنتين زمان، في الآخر روحنا على المحكمة واتفقنا
يدفع لنا الـ 30 ألف اللي معه والـ 70 ألف نعتبرهم
ديون معدومة غنبي، مش الحال لكن في حالة كان هناك حق
للمكلف يتنزل الديون المعدومة فإن هناك مجموعة من
الشروط يجب استيفاءها يعني إذا تحقق واحد من الشروط
الأربعة يعني أن الديون المعدومة صحيح لازم مجموعة
الشروط تتحقق التالية أيضًا أول حاجة تنزل الديون
المعدومة بما لا يتجاوز مبلغ نصف مليون شيكل 500 ألف
شيكل أو 20% من الدخل الصافي سنويًا أيهما أكثر يعني،
ماشي، أنت بدك تعمل ديون معدومة وفيه قرار محكمة أو
فيه صلح واقعي أو فيه غياب أكثر من ثلاث سنين أو خمس
سنين، okay، نسمح لك تنزل، إحنا كدائرة بتنزل ديون
معدومة، لكن بشرط ما يكونش المبلغ أكثر من نصف مليون
شيكل أو عشرين بالمئة من الدخل الصافي، أيهما أكثر
يعني لو الـ 20% من الدخل الصافي طلعت 600 ألف شيكل
بأجي بقول لك مسموح لك تعدم لغاية 600 ألف شيكل لو الـ
20% من الدخل الصافي طلعت 400 ألف شيكل بقول لك مسموح
لك تعدم لغاية 500 ألف شيكل أنا بقول أيه وما أيه
أكثر تمام، مرة ثانية الـ 20% من الدخل الصافي طلعت
600 ألف وأنا عندي حدين، يا الـ 500 ألف شيكل، يا الـ
20% الـ 600 ألف، أيهما أكثر الـ 20% الـ 600 ألف
أكثر، بقول للمكلف مسموح لك تعدم الليول لغاية 600
ألف لكن، لو الـ 20% طلعت من الدخل الصافي 400 ألف
مين أكثر هنا الـ 500 ألف شيكل المبلغ المقطوع
الثابت أكثر من الـ 20% طلعت 400 ألف إذا بقول
للمكلف معك تعدم ديون لغاية 500 ألف شيكل يعني هذا
المبلغ موجود عندي مبلغ ثابت في القانون وهذه نسبة
من الدخل الصافي بحسب النسبة وبمنح المكلف فرصة أن
يعدم ديون حسب الأكثر طلعت الـ 500 أكثر من الـ 400
هذه مثلًا بقوله معك تعدم لغاية 500 طلعت هذه 600
أكثر بقوله معك تعدم لغاية 600 تمام، اثنين، أن
يحتفظ المكلف بحسابات أصولية وصحيحة وفقًا للقوانين
السارية ومبادئ المحاسبة الدولية والأخرى ومدققة وكل
شيء قانون 100% لازم يكون في عنده سجلات وصحيحة حسب
المبادئ والمعايير المحاسبية، حسب معايير التدقيق،
موقعة من المدقق الخارجي ومدقق داخلي ومصادق عليها وكل
شيء عنده صحيح، رصيده ومزاولته للمهنة وكل شيء تمام،
هنا بنوافق له على إعدام الديون، لكن واحد يجي
ماعندهوش مستندات ودفاتر وقوائم مالية، مش عامل ومش
موقّع حساباته الختمية، ويقعد بهم ويقولوا، مالكش
حاجة، روح. تقديم بيانات ومستندات المعلومات
المتعلقة بالديون المعدومة، بدك تكون تسلسل الدين
عندك مستنديا موجود، من يوم مرة أتبعت للراجل هذا
ودفعت له قصة وضرر الباقي وما قدرش يتفعلها، وتاريخ
الاستحقاق، وبعت له مثلًا شيكات مستند وما سدش، كل
هذا تسلسل المستند بيكون موجود معك، وتجيب له الممرض
ليه؟ وتقول له، هي أنا بعت له شيك مستند في تاريخ
كذا، وما ردش عليه، وشيك كذا، وشيك كذا، وأي فواتير
اليوم ما بيناله موصل، أي عالم تكون مهنتك كاملة.
أربعة، كل المبلغ يسترد في أي فترة ضريبية من
المبالغ التي تم تنزيلها باعتبارها ديون معدومة
سابقًا، يعتبر دخلًا خاضعًا للضريبة خلال تلك الفترة
التي صُرفت فيها، يعني جينا في 2015، عدمنا عشرة آلاف
دولار على أحد المدينين ومأمور الضريبة وافق عليهم
لأن الشروط مستوفاة، وهذا الراجل اللي في 2015 في
2020 ربنا فتح عليه ورجع الولد كان لسه شارِد واشتغل
في فرنسا مع ماكرون تمام وإجا ودفع الدين اللي عليه
في 2020 هذا الدين طالما قعدنا في 2015 ووافق عليه
مأمور الضريبة وتم تنزيله من مصاريف الخاضعة للضريبة
والآن هذا الدين بده يدخل في الدخل تبع 2020
ويخضع للضريبة نعتبره إيراد في 2020 في 2015، وفق
المأمور على إعدامه، ونزلنا من الدخل 100%، والآن
استرجعنا دين في 2020، هذا الاسترداد، هذه الديون
المعدومة استرجعنا تعتبر داخل من ضمن إيراداتنا
الخاضعة للضريبة في 2020 من الناحية المحاسبية، تطبيق
مبدأ التحفظ يتم معالجة الديون المعدومة بطريقة غير
مباشرة، ذاكرين في محاسبة 1 و2، أو في محاسبة 2 كنا
بنقول، بنكون مخصص ديون مشروك فيها من حساب الأرباح
والخسارة، وبنقفل الديون المعدومة في حساب مخصص ديون
مشروك فيها، هذه بيسموها طريقة غير مباشرة
طريقة غير مباشرة غير مقبولة ضريبيًا حيث أقرت
التعليمات الصادرة عن وزارة المالية بوجوب استخدام
الطريقة المباشرة يعني الديون المعدومة مباشرة من
حساب أرباح وخسائر ونقفل الديون إلى حساب ديون
معدومة
هذه الطريقة المباشرة بيسموها تمام؟
تمامًا هنا من حساب أرباح وخسائر هذه الطريقة
المباشرة لإخفاء الديون المعدومة من حساب أرباح
وخسائر إلى حساب الديون المعدومة هذه الطريقة
الاعتمدها قانون ضريبة الدخل وما نستخدمش المخصص في
إعدام الدين تمام، يُعالج الديون المعدومة ضريبيًا في
الأربعة الخاصية المباشرة وفقًا للتعليمات 14 سنة 2012
بسيطة المخصصات في تحصيلها وستتم معالجة الديون
المعدومة ضريبيًا التي لم يتم تكوين مخصصات لها ضمن
قائمة الدخل في الفترة الضريبية التي تعتبر فيها
الدين معدومًا يعني يتم معالجتها مباشرة بالاستثناء
الحالات التي أجاز فيها القانون تكوين مخصصات اللي
حكينا عنها سابقًا اللي هي في البنوك نعمل مخصص ديون
مشروك فيها فقط للبنوك استخدام طريقة المخصص في
إعدام الدين، اللي هي الطريقة غير، مباشرة، أما
المكلفين الآخرين، تجار، خدمات، مقاولين، بإعدام
الدين بشكل مباشر، زي ما حكينا هنا، تمام؟ مثل سبعة
بلغة ربح المحاسب لأحد المكلفين في نهاية العام 2017
18 أو 185 ألف، ما علم أن المكلف يطبق أساس
الاستحقاق المحاسبي، وعند الفحص الضريبي التابع
للمخصص المشروك فيه أول مدة كان 168 ألف، وقد تم
إعدام الدين خلال العام بمبلغ 55 ألف ومعتمد ضريبيًا
هذا الدين دير بالكم معتمد ضريبيًا وقد عُالج في
المخصص المعادلة سابقًا وتم تكوين مخصص الدين
مشروك فيه بنسبة 73 ألف الربح المحاسب عنده جداش 185
بدنا نعدله بنجي بنقول هي الـ 185 المخصص اللي كونه
في السنة الحالية هذا بدي ألغي مش لازم
طبعًا ليش ما خصمناش المخصص هذا القديم اللي كان في
أول مدة لأن هذا تم تكوينه من سنوات سابقة لأن هذا
أول مدة حاليًا إذا تمّتكنوا في سنوات سابقة إذا
المأمور المفروض في السنوات السابقة لغى الـ 168 لكن
السنة أنا تمتكن مخصص بس بيش بالـ 73 بلغيهم السنة
الحالية إذا برجعهم ثاني على الدخل وبأجي بقول له عندك
55 ألف دين وعالجت في المخصص غلط أنا بلغي المخصص تمام
وبنخصم الدين مباشرة من الدخل إذا لغينا المخصص اللي
هو عامله لأنه قلنا اسمع في استخدام المخصص وبنخصم
الدين مباشرة من الدخل تمام نخصمه مباشرة بيجي
بيقول هي الـ 73 اللي خسمتهم كمخصص من الدخل
برجعوا عندك دائم مادة من 55 ألف إيه بنخصمهم لكي حاجة
تاخذوا وحاجة نهايتها ويعطيكم العافية لغاية هنا
شبابنا وشاباتنا في هذه المحاضرة وبارك الله فيكم
من هنا لغاية هنا لهذا الأسبوع