السلام عليكم مرة أخرى طلابنا وضالباتنا نستكمل
المحاضرة السابقة في المثال رقم عشرة بقول لك أنا
حابب أفصل المحاضرة لفيديوهين عشان أخذ راحتي لأنه
كل ما بتطول الفيديوهات بيصعد تحميلها حملنا الفيديو
الأول والان الفيديو الثاني قدم أحد المكلفين بيان
داخل إدارة الضريبة 210 ألف إيرادات تجارية 90 ألف
إيرادات صناعية مجموعة الإيرادات 300 ألفتكلفة
الإيرادات 140 ألف في عنده إجمالي الربح طبعا اللي
هي 300 ألف نقص 140 160 ألف هذا إجمالي الربح لما
يقول لي نسبة من إجمالي الربح يعني من هنا لكن نخصه
من المصاريف هذه كلها بنوصل ليش لصفر الربح يعني
نسبة من الصفر الربح يعني من هنا تمام؟ عند الجرد
تبين الإيرادات الصناعية نتيجة من نشاط ماعفي من
الضريبة بموجة بقانون تشجيع للثتماريعني الإيرادات
الصناعية هذي كلها بتشطبها مش خاضعة للضريبة يبقى
بنعالج نقطة نقطة يوجهن على الإيرادات فقط اللي هي
ال 210 ألف الإيرادات المعترفة بها هاي الحل اللي هي
إيرادات تجارية الإيرادات كانت عنده 210 تجارية زي
90 صناعية اللي الصناعي طلع معفن من الضريبة خلاص
نخصمه من الإيراد الخاضع للضريبةبند اتنين نسبة 60%
من تكلفة الإيرادات خاصة بالإيرادات التجارية مش انا
عندي هنا إيرادات تجارية وإيرادات صناعية وكانت
تكلفتهم اتنين مع بعض 140 ألف قاللي من ال140 ألف دي
بس 60% بخص اللي هو إيش التجاري 60% بخص التجاري
يبقى أنا طالما الصناعي شوف انتبه طالما الإيراد
الصناعييخصم لأنه ماعرف انه دريبة إذا برضه تكلفته
الله يسهل عليها زيها زيه الـ140 ألف كانت تكلفة
الإيراد الصناعي والتجاري قال لي في الملاحظة انه 60
% بتخص الإيراد التجاري وهو اللي خضل الدريبة إذا
تكلفة الإيراد 140 ألف ضاربة 60% اللي هي 84 ألف إذا
أنا خلاص بستبعد الصناعيإيرادا وتكلفة باستبعد
الصناعي إيرادا وتكلفة لإن هو معفي من الضريبة مش
استبعده إيراد وخل تكلفته على الوعاية لأ خلاص نظرنا
نستبعدنا الإيراد نستبعد التكلفة تبعته طب نكمل في
الملاحظات بقول الديون المعدومة مثبت منها 60% فقط
نيجي نشوف الديون المعدومة قد إيش كانت7500 مثبت
منها 60% فقط إذا بنجي هنا لديون المعدومة 7500 في
60% 4500 بتكون نمشي على النقاط ولا نمشي على البنود
بنبند نمشي على الملاحظات أفضلوبعدين بقى يقولوا
بتكون زي ما هي، إذا الديون المعدومة كانت سبعتلاف
وخمسمية، مأمورة الضريبة اعترفله فيها بستين في
المية بس، إذا بقول سبعتلاف وخمسمية، ستين في المية،
أربعتلاف وخمسمية، هي اللي بنزلها، طيب، بعد هيك
أربعتلاف وخمسمية من المصالف البعية خاصة بالإيرادات
الصناعية، مش هيقولنا بنستخدم الإيراد الصناعي
واستبعدنا تكلفته؟في المصاريف الباية هنا كم كانت؟
المصاريف الباية 18500 في منها 4500 بخص سوق
الصناعي، إذا بستبعدها، إذا بجهل على المصاريف
البيعية كانت 18500 في منها 4500 بخصوص صناعي بيظل
14000 بتوع ايش اللي هو التجارة هم اللي بعترف فيهم
طيب هذه الملاحظة خلصناها نمشي احنا ماشينا نحصل
ترتيب الملاحظات مش ترتيب البنود في قائمة الدخل من
ضمن بند الاستهلاك قال قيمتها 16000 السهل كانت
بنسبة 12.5% وعمرها الآن 9 سنواتيعني هذه الآلة
مستهلكة تماما تماما هذه الآلة لما هي قيمتها الآلة
بالاصل قيمتها 16000 تستهلك
16000 تستهلك بنسبة 12.5% لأ مش في المعادلة بالكتاب
الان هي القالة 16 الف سنة بنسبة 12.5% الان 12.5 ..
9 سنة و لو نقول 9 ضرب 12.5% داني 1 و 12.5% يعني
هذه القالة عمرها بخلص له سنة بس لأنه 100% .. ها
كمان مرة بضريقة تانية 100% عمرها تمام تقسيم 12ونص
اتناش ونص فالمية بديني تمانية مع الفواصل هذا انسوا
ليها الفواصل واحد صحيح تقسيم اتناش ونص فالمية
تمانية يعني هي لما الآلة تستهلك بالنسبة لإتناش ونص
فالمية يعني على مدار سنوات تمان سنوات خلاص بتدم
السلاكة بالكاملطب هي عمرها تسعة سنوات لأن هذه
الآلة خلصت وخلص السهلاك ومش مفروض تستهلك هنا بيقول
من ضمن بندل السهلاك آلة قيمتها ست عشر ألف تستهلك
بنسبة ست و نصف سنوية في المية و هو لليوم قاعد
بيستهلك فيها و السنة استهلكها ب 12 و نصف سنوية
سنويا برجع أشوف بندل السهلاك السهلاك كانوا قداش
تسعة عشر ألف هذولة تسعة عشر ألف فيهم قيمة إهلاك
زيادة يعني بغشن هذا المكلفوحاطط لآلة مخلص عمرها
الانتاج ومساهلكها كمان بـ 12.5 إذا باجي هنا على
مصلوف الإهلاك الـ 19 ألف دولار بداخصهم منهم الـ 16
ألف ضارب 12.5% تمام إن هما بيطلعوا ألفين النتيجة
هنا تطلع أيش؟ نتيجة هذه المعادلة هنا ألفين ليش
قسمتهم؟ لأن الإهلاك 19 ألف مش كله صحيح في آلة
عمرها مخلصبيستهلكها 16% ضارب 12.5% اللي هو هذا
الكلام اللي هنا تمام هذه المنطقة بيستهلكها غلط إذا
هذا بيطلع الفين إذا 19000 الاستهلاك الصحيح ناقص
استهلاك هذه الآلة الغلط اللي هو الفين إذا بيكون
الاستهلاك الصحيح 17000 إذا بخصم الاستهلاك الغير
حقيقي، هذا غير حقيقي نرجع للملاحظات خلصنا إجمالي
مصاريف التأسيس بلغت 100 ألف إحنا قلنا مصاريف
التأسيس والبحث وخلوب الرجل والمفتاحية والحاجات هذه
تقسم على خمس سنوات طيب، نرجع هنا نشوف قداش مصاريف
التأسيس عنده حضرتها 25 ألفوبتساوي، لازم تكون
متساوي، إذاً 100 على 5 متساوي، بتطلع 20 ألف إذا
نيجي على مصارف التأسيس، حطها هنا جداشها يوميا على
25 ألف إذا انخلصنا من الملاحظات، برجع للعناصر اللي
ماكانش عليها ملاحظات، مصروف الإيجار، في أي ملاحظ
عليه؟ لأ، 7500، بينزل هنا 7500، بعد هي كدهالمصاريف
الباعية كانت في عليها ملاحظة وعدلناها مصروف
التبرعات هذا بصفره مصروف التبرعات بالكامل لأن هذا
يحسب نسبة من صافي الدخل مش من جمال الدخل مصروف
الاستهلاك كان في عليه ملاحظة وعدلناها مصروف
الضيافة في عليه ملاحظة مافيش عليه ملاحظة لكن مصروف
الضيافة جالي في القانون في المحاضرة الماضية إذا
بتتذكروا بحد أقصى 1% من مجملة الربح تمام نيجي نشوف
بحد أقصى 1% هو دافع مصروف ضيافة جديش دافع مصروف
ضيافة يا جماعة الخير بيقول أنه عنده 6000 شكل مصروف
ضيافة طب نشوف ال 1% كيف هتطلع 1% من مجمل الربح وين
مجمل ربحه 126 ألفاللي هو عبارة عن إيرادات نقص
تكلفة لإيرادات هذا مجمل الربح تمام في فرق ما
يقولني مجمل الربح أو صافر ربح مجمل الربح يعني هذا
الرقم هنا مجمل الربح يعني هذا الرقم هنا تمام هذا
مجمل الربح إذا بدي أحسب واحد في المية في مية ستة
عشر ألف يعني مية ستة وعشرين ألف ومتين وستين ألف
ومتين وستين دينار طب هو بيقوللي دافع ست آلاف
بقوللي يا عم الله سهل عليك بنيعترفش لك فيهممش هنا
بيقولي مصاريف الضيافة هنا ابنزلهم 6000 هو ابنزلي
هنا 6000، 6000، 6000، انت هار ضايف على حسابك لأن
احنا مش مقتنعين انه اكتر من 1% من مجمل الربح
حقيقة، 1% من مجمل الربح، وين مجمل الربح؟ هاي مجمل
الربح ابنى بيقول مصارف الضيافة 1% من مجمل الربح،
شايفين السهم؟ امشي مع الحياة والسلم، بتوصل للمبلغ
الصحيحمصارف الضيافة 1% ضرب مجمع الربيع ديك ديك ديك
هي الحياة والسلم وصلت هنا 1% ضرب 126000 بيطلع قداش
1260 اللعبتوا الحياة والسلم وانتوا صغار اكيد
اللعبتوا اللعبة حلوة بيضلك تطلع تطلع تطلع بيجيك
سلم بتطلع بيجيك حياة بتنزلت احنا تحت تانك واحنا
الحين طلعنا مع الحياة والسلم هنا تماماللي مالعبهاش
يدور عليها في المكاتب لعبها حلوة و كويسة و يلعبها،
ما انتوا فاضيين و فاضيين ولا قرايا ولا محسنون،
اللعبوها و انتوا قاعدين في عالم كورونا، يقولون
انتوا بتقرا ولا بتقرا ولا بتدور على حاجةطيب نرجع
لموضوعنا إذا مصاريف الضيافة حسب القانون من
المحاضرة الماضية ذكرناها اللي هو قبل الامتحانات
النصفية 1% من مجمل الربح الديون المعدومة علجناها
كان حسبها 7500 ترفناه ب 60% مصاريف التأسيس علجناها
اللي هو كان محدد المصاريف التأسيس 25000 وهي لجمالي
100000 على 5 يعني 20000 خلصنا فيها هاي مجموع
المصاريفاللي اعترف فيها القانون الإيجار ماحدش
كلّمه، ماحدش عدّل عليه المصارف البائعية خصمنا فيها
الصناعية خصمناها لأن الصناعية كله معفي يبقى بنشيل
إيراده وبنشيل تكاليفه التبرؤات القانون بيقوللي من
صافر ربحالتبرعات والتدريب من صافي الربح التدريب 2%
من الصافي والتبرعات من الصافي إذا التبرعات بشيلها
من هنا وبعملها بعد صافي الربح الاستهلاك خصمنا
الاستهلاك الغلط مصارف الضيافة حسبناها حسب الحد
الأقصى اللي هو 1% الدول المعظومة حسبناها حسب ما
اعترف فيها الموال اللي هو مأمور الدريبة مصارف
التأسيس عملناها على خمس سنوات لتشيل نلف مجموعة
مصاريف 64200 و60حلو حلو الان بخصم الـ 126 ألف ناقص
64 ألف هاي 126 ألف اللي هو مجمل الربيع ناقص 64262
بسوء 61740 اللي هو الربح الصافي الان بعد ما طلع
صافي الربح مصاريف التدريب قاللي بحد أقصى 2% من
الربح الصافي هاي 2% مضربها في الربح الصافي 2% في
الربح الصافي طلعت 1234
هو فوق حاطط لمصاريف تدريب جد ما بده يحط، ماليش
علاقة، هو فوق هنا حاطط لمصاريف تدريب، هذه مصاريف
تدريب، حاططها 3500، أنا ماليش علاقة فيها، أنا لجيت
إن مصاريف التدريب حسب اللي القانون ما بيقول 2% من
الرفع الصافي، ضربنا طلعت 1234، لكن انتبهوالو
مصاريف التدريب فوق ألف و الـ 2% طلعت 1234.8 باخد
مين؟ باخد الألف، ما هو مش معقول هو يقول لمصاريف
التدريب ألف و الحد الأقصى، هذا الحد الأقصى، هذا 2%
حد أقصى، 2% طلعت 1234.8، تمام؟ لو هو فوق دافع
مصاريف التدريب ألف، خلاص بحط ألفلكن إذا دافع أكتر
من هذا المبلغ اللي هنا بحط المبلغ اللي هنا اللي هو
1234.8 تمام هذا حد أقصى نيجي للتبرعات القانون قال
20% كحد أقصى من صافر ربح عرفت ليش التبرعات بقصومها
من هنا ومصاريف اللي هو التدريب بقصومها من هنا تمام
هذه التبرعات ما حضرناش هنااللي هي مصاريف التبرعات
والتدريب ماحطيناهاش فوق لإن هذولة من ضمن الصافي مش
من الإجمالي إذا لازم أضل الصافي قبل بعدين بحسب
اللي هو التدريب وبحسب التبرعات فوق بحطش تبرعات ليش
لإن الصافي لسه مش معروفتمام؟ الصحفي لسه مش معروف
جينا للتبرعات القانون قال 20% كحد أقصى من صحفي
الربح ضربنا الـ 20% في صحفي الربح طلع عندى هنا
12348
هو فوق جد جداش حاضر التبرعات حاضر التبرعات يا سيدي
22000حضر تبرعات 22000 قلت له ماشي انت متبرع 22000
متبرع أجرك على الله لكن القانون بيسمح لك لحد قداش
.. لحد 20% من صافي الربح ايوة 20% من قداش من صافي
الربح 20% من صافي الربح ايوة
20% من صافي الربح تمام؟ وهذه كانت 2% من صافي الربح
من هذا المبلغتمام؟ إذن التبرعات هو كاتب ليه فوق 22
ألف أنا ماليش علاج، أنا باعترف البرس اللي عندي
12348
الآن هذا الصفر الربح كان 61740 في أن مصاريف تدريب
معترف بها 1234.8 في أن التبرعات 12348 بنخصم
هذولتين بنوصل للربح الصافي قبل الإعفاءات بنوصل
للربح الصافي قبل الإعفاءات 48157.2طبعا لأنه
ماذكرنيش لهذا المكلف لأ جاله عنده ضلاب جامعيين ولا
جاله شاربيت ولا حاجة خلاص بحسبله إعفاء المقيم اللي
هو إعفاء المقيم هذا هوالـ 36 ألف بس، مش غيره،
مادانيش أي معلومة أخرى عن عفاءات أخرى إلو طبعاً
لازم .. أي واحد لازم ياخد عفاء المقيم بدون ما يقول
لي بعرف إنه فيله عفاء مقيم الـ 36 ألف بيظل عنده
مبلغ الدخل الخاض للضريبة فعلياً 121 ألف أو 12 ألف
آسف 48157.2-36000 بيظل 12157.2عارفين الشرائح، من 0
لـ 75 ألف يدفع 5% هذا كل اللي عنده 12 ألف وهو
خسور، إذا بقول أن الدريبة المستحقة 5% ضارب 12 ألف
والخسور هذا، يطلع على دريبة 607.86 شكل هذا هو
المثال اللي عندنا، وإن شاء الله يكون واضح وجميل،
ومافيش أي استفساراتمرة تانية، بهذه البيانات اللي
ما أعطيناها، مرة تانية على السريع، بدأ عيد الحل
بسرعة، الإيراد المعترف فيها 210، كان فيه
Indefault، طبعا، هذه إيرادات تجارية، كان فيه
Indefault 90 ألف إيرادات الصناعية قليل مع فيا،
خصمناها، وزي ما طيرنا الإيرادات الصناعية، بنطير
تكليفها، الـ140 ألف كانت، بس، 60% للإيراد التجارة
هي اللي باخدها،إذاً، بيظل عندى 110 ناجس 84، بيظل
126 مجمل الربح الحقيقي، مصروف الإيجار زي ما هو
ماكانش فيه عليه أي ملاحظة، زي ما هو سليم، المصاريف
الباقية كانت 18500، كان بخص الصناع من أخرها 4500،
زي ما خصمنا إيرادة بنخصم تكاليفها، إذاً، بيظل عندى
14000التبرعات لأنها نسبة من الصافي بشطبها هنا و
بستنى لما يطلع معايا الصافي الاسهلاك الحقيقي بخسم
منه اسهلاك الآلة اللي هي غير حقيقي اللي هو 16000
في 12.5% بخسمه بيظل عندى 17000 اسهلاك حقيقي مصاريف
الضيافة بحد أقصى 1% من مجمل الربح بحد أقصى 1% من
مجمل الربح تمام
بحد أقصى 1% من مجمل الربح هاي مجمل الربح تمام
بضطربه في واحد في المية بمشي مع السلم هذا زي تك تك
تك تك تك وصل إلى مجمل الربح إذا بضرب في واحد في
المية بتكون النتيجة هيك تمام اللي هي 1260 هو جاللي
فوق مصاريف ضيافة 3500 ماليش دعوة فيها هو أنا بس
بديل عند 1260تمام، أولا كام قام مصال في الضيفة،
إذا أنا متأكد؟لأ، هذا التدريب اللي 3500 فوق،
الضيافة قال لي هنا 6000، قال لي هنا إيه؟ 6000، أنا
لجيت إنه بس بيستحق نخصنه مصاريف ضيافة حسب النسبة
اللي هي 1% 1260 مش 6000، بس لو هو فدافع فوق مثلا
800 مصارف ضيافة، الحد الأقصى 1260، بحسبله 800، لكن
هو بيقوللي دافع 6000، خلاص الله يسهل عليك، انت هو
حدك الأقصى 1260، حسب القانونالديون المعدومة كانت
7500 القانون اترفله ب 60% منها بأمور الضريب وافق
على 60% إذا
بتصير 4500 مصارف التأسيس كان حسب عشان 25 ألف هي
كلها 100 ألف لازم تتجسم بالتساوي على خمس سنوات إذا
لم تتحسب عشان 20 ألف هيجمعنا كل المصاريف ماعدة
مصارف التدريب ومصارف التبرعاتلأنها من نسبة من
الصافي، إذا إجمال المصاريف طولي 6460 نخصمهم من
صافي الربح أو من مجمل الربح، آسف، تخصم من مجمل
الربح، بيظل صافي الربح النتيجة بساوي 61000 تمام
هذا المبلغ
و740 هذا صافر الربح الان بعد يحسب مصاريف التدريب
قال لحد الأقصى 2% من الربح الصافي إذا بضرب 2% ضارب
61470 بيطلع 1234.8 اللي هي مصاريف التدريبفوق كان
عاملها لـ 3500 هي مصارف التدريب ماليش علاقة حدها
الأقصى حسب القانون طلع قداش طلع حدها الأقصى مصارف
التدريب 1234.8 التبرعات كان جاي له فوق تبرعات
22000 ضربنا التبرعات في اللي هو صحف الربح الـ 20%
حسب القانون طلع 12348 هنا بقول إنه متبرع بـ 22000
ماليش علاقة جاي تبرع زي ما بدهعلى حسابه على دجنه
وليس دعوانا إذا حسبنا التدريب هيو حسبنا التبرعات
هيها بنخصهم 61740 ناجس التدريب ناجس التبرعات بدينا
الربح الصافي قابل الإعفاءاتطبعا ماعطانيش أي
معلومات عن إعفاءات أخرى لجالي شهر بيت أخصمله مثلا
4000 فوائد على أقصاد البيت أو أخصمله 30 ألف شيكل
إذا دفع واحدة الشراء، ماجاليش عنده طلاب جامعين
أخصمله 6000 شيكل، ماجاليش، بخصمله بس إعفاء المقيم
اللي هو 36000 شيكل، بتبقى عنده دخل خاضر الدريبة
12157.2حسب الشريحة اللي بيخضع في الشريحة الأولى
اللي هي 5% بيطلع عليه ضريبة 607.86 ويعطيكم العافية
هي أنا مع الفيديو السابق محاضرة واحدة والسلام
عليكم