1
00:00:00,230 --> 00:00:03,430
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته طلابنا الأعزاء

2
00:00:03,430 --> 00:00:09,010
نستكمل الوحدة الثالثة في الإيرادات الخاضعة على

3
00:00:09,010 --> 00:00:13,150
الضريبة وشوفنا الإيرادات الإيرادية ثم الإيرادات 

4
00:00:13,150 --> 00:00:17,770
الثانوية ثم الآن الإيرادات العرضية وهي إيرادات لا 

5
00:00:17,770 --> 00:00:21,470
تنتج عن العمل الأساسي ولا تأخذ صفة التكرار

6
00:00:21,470 --> 00:00:26,110
الإيرادات الإيرادية هي إيرادات متكررة تأخذ صفة 

7
00:00:26,110 --> 00:00:30,120
التكرار وهي العمل الأساسي للمشروع الإيرادية هي

8
00:00:30,120 --> 00:00:36,000
الإيرادات الثانوية لا تأخذ صفة التكرار أسفل 

9
00:00:36,000 --> 00:00:39,440
الإيرادات الثانوية هي من غير العمل الأساسي ولكن

10
00:00:39,440 --> 00:00:43,060
تأخذ صفة التكرار أما العرضية فهي من غير العمل 

11
00:00:43,060 --> 00:00:48,560
الأساسي ولا تأخذ صفة التكرار من عصرها علاوة وخاصة

12
00:00:48,560 --> 00:00:51,080
من الإصدار كنا بنعرف إيش هي علاوة وخاصة من الإصدار

13
00:00:51,080 --> 00:00:55,420
درسناها في المتوسطة يعني هي زيادة الفرق بين سعر

14
00:00:55,420 --> 00:00:58,900
الإصدار والقيمة الاسمية لما يكون فيه زيادة والخاصة

15
00:00:58,900 --> 00:01:02,920
من الإصدار لما يكون فيه نقص يعني مثلا، أنا عندي واحد عندي 

16
00:01:02,920 --> 00:01:07,420
سهم مثلا شركة الـ X مثلا قيمته الاسمية 1 دينار

17
00:01:07,420 --> 00:01:10,540
إذا أصدرنا أسهمًا جديدة بـ 1.5  إذن الـ 0.5 هذه علاوة

18
00:01:10,540 --> 00:01:14,360
إذا أصدرنا أسهمًا جديدة بـ 0.75 إذن الـ 0.25 هذا 

19
00:01:14,360 --> 00:01:18,900
خاصة طبعًا، في حالة إن الشركة في حالة رواج وأرباح

20
00:01:18,900 --> 00:01:21,900
بيتحقق ومركزها قوي وبدأت تصدر أسهمًا جديدة تصدر أسهم 

21
00:01:21,900 --> 00:01:27,540
بعلاوة أما إذا كان العكس فتصدرها بـ «خصم» هذه

22
00:01:27,540 --> 00:01:33,160
العلاوة علاوة الإصدار خاضعة للضريبة علاوة الإصدار إذا

23
00:01:33,160 --> 00:01:36,360
كان سعر الإصدار أعلى من القيمة الاسمية يعتبر فرق

24
00:01:36,360 --> 00:01:41,300
علاوة إصدار وهو من ضمن الإيرادات الخاضعة للضريبة

25
00:01:41,300 --> 00:01:47,720
تمام؟ باختصار شديد ديون المعدومة المحصلة هذه ديون

26
00:01:47,720 --> 00:01:53,050
معدومة يعني إحنا عدمناها في سنوات سابقة تمام؟ و

27
00:01:53,050 --> 00:01:56,790
الآن تم تحصيلها جاء الناس هذول اللي عليهم الدين

28
00:01:56,790 --> 00:02:00,510
اللي ما كانوا قادرين نحصل منهم استقبلوا في نشاطهم

29
00:02:00,510 --> 00:02:06,030
وحابين يسددوا ديونهم الأخرى لأي سبب كان طب هذا

30
00:02:06,030 --> 00:02:10,790
إيراد طبعًا الديون اللي محصلة هي إيراد طب هل بدها 

31
00:02:10,790 --> 00:02:15,190
تخضع للضريبة ولا لا تخضع للضريبة؟ بيقول إذا كان تم

32
00:02:17,370 --> 00:02:20,910
اعتبارها في سنة ما عدمناها يعني أنا مثلاً قبل خمس 

33
00:02:20,910 --> 00:02:27,090
سنوات جيت قلت في دين معدوم تمام ورحت حطيته من ضمن 

34
00:02:27,090 --> 00:02:31,630
التنزيلات اللي خصمت من إيراداتي عشان أوصل للدخل

35
00:02:31,630 --> 00:02:35,540
الخاضع للضريبة إذا مأمور الضريبة في ذلك الوقت قبل

36
00:02:35,540 --> 00:02:40,500
خمس سنوات اعتمدها واعتبرها ديونًا معذومة صحيحة ونزل

37
00:02:40,500 --> 00:02:44,860
لها من الدخل الخاضع للضريبة يعني شطبها من الدخل

38
00:02:44,860 --> 00:02:49,080
يعني مثلاً كان دخل 10 آلاف خاضع للضريبة قبل ديون

39
00:02:49,080 --> 00:02:53,240
معذومة راح فيه 1000 دينار ديون معذومة شطب لها صار 

40
00:02:53,240 --> 00:02:57,120
دخلي الخاضع للضريبة 9 آلاف هذا عند إعدامها قبل

41
00:02:57,120 --> 00:03:03,760
خمس سنوات الآن لما بحصلها بتعتبر إيراد خاضع للضريبة

42
00:03:03,760 --> 00:03:08,300
فإذا سبق أو أن استفاد منها المكلف تنزيلها ضمن 

43
00:03:08,300 --> 00:03:12,040
التنزيلات المعتمدة ضريبيًا في إقرار ضريبي سابق يعني

44
00:03:12,040 --> 00:03:16,060
وقت إعدامها قبل سنوات فبالتالي يجب إخضاعها للضريبة

45
00:03:16,060 --> 00:03:21,180
عند تحصيلها لكن لو أنا قبل خمس سنوات جيت وقلت يا

46
00:03:21,180 --> 00:03:23,920
مأموري الضريبة فيه 1000 دينار ديون معذومة وما وافقش

47
00:03:23,920 --> 00:03:30,560
عليها وما رضيش ينزلها من الدخل تمام؟ والآن أنا حصلتها

48
00:03:30,560 --> 00:03:34,120
.. ما بحقله ياخذ عليها ضريبة لأن هو في وقت 

49
00:03:34,120 --> 00:03:39,340
إعدامها ما نزلهاش من الدخل تمام؟ لم يعتد بها ضريبيًا 

50
00:03:39,340 --> 00:03:43,040
في وقت إعدامها يبقى لما بحصلها ما بحقله ياخذ عليها

51
00:03:43,040 --> 00:03:47,360
داخله وما بتدخل في وعاء الضريبة مع ملاحظة أن

52
00:03:47,360 --> 00:03:52,120
الديون المعدومة غير المعتمدة ضريبيًا عند تحصيلها لا

53
00:03:52,120 --> 00:03:57,140
تعتبر ضمن إيرادات الدخل غير المعتمدة ضريبيًا تمام؟

54
00:03:57,140 --> 00:04:02,230
نحط يعني هيكده هنا شحتة بين هذه الجملة وهذه الجملة

55
00:04:02,230 --> 00:04:05,570
غير اللي معتمد ضريبيًا في وقت إعدامها قبل خمس سنوات

56
00:04:05,570 --> 00:04:09,890
ما رضيش يعتمد لها ما اعتبرهاش مصروف يبقى الآن عند

57
00:04:09,890 --> 00:04:14,770
تحصيلها لا تعتبر دخل خاضع للضريبة إذا أنا بفهمها،

58
00:04:14,770 --> 00:04:18,750
إذا أنا ببين المعلومة المحصلة هي إيراد في كل الأحوال

59
00:04:18,750 --> 00:04:22,830
هي إيراد طيب، هل بتدخل في الدخل الخاضع للضريبة 

60
00:04:22,830 --> 00:04:27,640
حاليًا ولا ما تدخلش؟ حسب حسب ماذا؟ حسب عند إعدامها

61
00:04:27,640 --> 00:04:31,340
قبل سنتين أو ثلاث أو خمس إذا في ذلك الوقت مأمور

62
00:04:31,340 --> 00:04:36,180
الضريبة أو الفحص الضريبي وافق عليها كديون معذومة 

63
00:04:36,180 --> 00:04:41,810
وخصمها اللي من الدخل تمام ونزلها واتبرعت كمصروف 

64
00:04:41,810 --> 00:04:46,310
الآن لما بحصلها تعتبر إيراد خاضع للضريبة لكن إذا

65
00:04:46,310 --> 00:04:50,850
قبل خمس سنوات تمام أو سنتين لما اعتبرناها ديون

66
00:04:50,850 --> 00:04:54,610
معدومة ما وافقش عليها الفاحص وما اعتبرهاش مصروف ورفض

67
00:04:54,610 --> 00:04:57,850
ينزلها من الداخل الخاضع للضريبة يبقى الآن طالما هو

68
00:04:57,850 --> 00:05:01,230
عندها ذاك الوقت ما اعتبرهاش مصروف يبقى هنا اليوم لما

69
00:05:01,230 --> 00:05:05,390
بحصلها تعتبر إيراد خاضع للضريبة إذا هذه بالنسبة

70
00:05:05,390 --> 00:05:11,050
للديون المعدومة المحصلة العمولات الدائنة التي تحصل

71
00:05:11,050 --> 00:05:14,610
عليها المنشأة نتيجة توسطها في عقد بعض الصفقات، هذه 

72
00:05:14,610 --> 00:05:18,050
أيضًا إيرادات خاضعة للضريبة، والفوائد الدائنة تشمل

73
00:05:18,050 --> 00:05:23,030
فوائد البيع والتقسيط والتأخير وما شبه، الخصم

74
00:05:23,030 --> 00:05:25,790
المكتسب وخصم التعجيل، هذه الخصومات اللي بتحصل علي

75
00:05:25,790 --> 00:05:29,290
الشركة من الموردين نتيجة شراء كميات كبيرة أو سدد

76
00:05:29,290 --> 00:05:32,830
الكاش أو سدد كمبيالات قبل استحقاقها، كل هذه 

77
00:05:32,830 --> 00:05:36,350
الخصومات يعني المكاسب اللي بنحصل عليها هي إيرادات 

78
00:05:36,350 --> 00:05:42,900
عَرَضية وهي خاضعة للضريبة أرباح اليانصيب أنا مش عارف

79
00:05:42,900 --> 00:05:45,100
ليش حطيه أنه بنت في القانون يانصيب مع أنه أنا

80
00:05:45,100 --> 00:05:51,020
ما ريش اسمعت فعلاً يانصيب في فلسطين لاش لنشوف أرباح 

81
00:05:51,020 --> 00:05:58,220
اليانصيب هي

82
00:05:58,220 --> 00:06:00,960
الأرباح التي يحصل عليها المكلف عن طريق الحظ والصدفة

83
00:06:00,960 --> 00:06:06,320
أو ما شابه يعني أي ربح ياخده بالصدفة، كل أخضع

84
00:06:06,320 --> 00:06:09,080
القانون الضريبي الفلسطيني أرباح اليانصيب لمعدل ضريبة

85
00:06:09,080 --> 00:06:14,000
10% تُخصم من المنبع يعني قبل ما يسلمها من الشركة أو

86
00:06:14,000 --> 00:06:18,800
الجهة اللي ربح منها المكلف بخصم عليه 10% بيوردوها 

87
00:06:18,800 --> 00:06:27,420
لدائرة الضريبة طيب، حسب اللي هي تعليمات رقم 8 لسنة

88
00:06:27,420 --> 00:06:32,040
2012 بشأن قسم الضريبة من المصدر يقتطع نسبة 10% من

89
00:06:32,040 --> 00:06:34,440
قيمة الجائزة سواءً كانت الجائزة عينية أو نقدية

90
00:06:34,440 --> 00:06:40,160
العينية أو النقدية وتحسب قيمة الجائزة العينية على 

91
00:06:40,160 --> 00:06:43,560
أساس سعر التكلفة إذا أخذ جائزة نقدية خلاص بنقسم

92
00:06:43,560 --> 00:06:48,020
منها 10% إذا أخذ جائزة عينية يعني واحد كسب ثلاجة 

93
00:06:48,020 --> 00:06:52,400
من شركة مثلاً مرتجلة أو غسالة كهربائية أو سجادة أو جرار 

94
00:06:52,400 --> 00:06:57,120
أو ما شابه بنقول كده هذه ثمن التلاجة 2000 شكل نخصم

95
00:06:57,120 --> 00:07:03,360
عليه 10% يدفعه لدائرة الضريبة وتعتبر المبالغ

96
00:07:03,360 --> 00:07:07,500
المقتطعة ضريبة مقطوعة نهائية باستثناء الشركات تُضاف

97
00:07:07,500 --> 00:07:12,720
هذه الإيرادات إلى دخلها يعني المبالغ المقتطعة كـ 10

98
00:07:12,720 --> 00:07:18,880
% هذه تعتبر ضريبة نهائية ومقطوعة لا يجوز تعديلها 

99
00:07:18,880 --> 00:07:24,010
حيث تُضاف هذه الإيرادات بالنسبة للمكلف العادي أما

100
00:07:24,010 --> 00:07:28,030
بالنسبة للشركات تُضاف هذه الإيرادات إلى دخلها يعني 

101
00:07:28,030 --> 00:07:31,850
المواطن العادي إذا ربح مثلاً يانصيب مبلغ بياخذوا

102
00:07:31,850 --> 00:07:37,450
منه 10% وخلصنا لكن إذا شركة ربحت يانصيب بياخذوا

103
00:07:37,450 --> 00:07:42,250
منها 10% والـ 90% اللي أخذتها تُضاف لدخلها وبرضه

104
00:07:42,250 --> 00:07:46,110
في آخر السنة بتخضع على ضريبة الدخل اللي عليها

105
00:07:46,110 --> 00:07:51,780
بالنسبة 15% وبقول هنا، لاحظ أن المشرع ميز في

106
00:07:51,780 --> 00:07:55,320
المعالجة بالنسبة للشخص الطبيعي والشخص المعنوي

107
00:07:55,320 --> 00:07:58,880
الشخص الطبيعي تعتبر ضريبة نهائية لا يجب

108
00:07:58,880 --> 00:08:03,880
تنزيلها أو تقصيتها أو ازدواجيتها أما بالنسبة للشخص

109
00:08:03,880 --> 00:08:07,460
المعنوي، فهي ضمن مصادر الدخل الخاضعة للضريبة 

110
00:08:07,460 --> 00:08:10,840
وتضاف إلى باقي مصادر دخل المكلفين في آخر السنة

111
00:08:10,840 --> 00:08:15,660
هتخضع الشخص المعنوي مرة ثانية على ضريبة الدخل هذا

112
00:08:15,660 --> 00:08:17,860
بالنسبة لأرباح اليانصيب، مع أنه أنا ما ريش سمعت فيه

113
00:08:17,860 --> 00:08:21,440
أنه يانصيب، إحنا هنا في فلسطين، باختصار أرباح

114
00:08:21,440 --> 00:08:27,520
اليانصيب إذا إنسان عادي مش شركة ربح يانصيب، نقدًا،

115
00:08:27,520 --> 00:08:31,540
بخصم عنه 10% لدائرة الضريبة، وهذا بشكل نهائي، 

116
00:08:31,540 --> 00:08:34,000
والدخل اللي بياخده، الربح اللي بياخده بعد ذلك، 

117
00:08:34,000 --> 00:08:39,370
بيخضعش للضريبة، وغير قابل للتنزيل أو للمقاصة أما

118
00:08:39,370 --> 00:08:43,450
إذا الشركة اللي ربحت اليانصيب بيخصم عليها 10%

119
00:08:43,450 --> 00:08:48,030
والـ 90% اللي بتاخدها تُضاف إلى مصادر دخلها وفي 

120
00:08:48,030 --> 00:08:51,490
آخر السنة بتكون ضمن وعاء الدخل الخاضع للضريبة

121
00:08:51,490 --> 00:08:56,530
تبعها اللي هتدفع عليه 15% التعويضات .. برضه

122
00:08:56,530 --> 00:08:59,820
التعويضات فيها شوية لبس إيش هي التعويضات؟ قال هي

123
00:08:59,820 --> 00:09:03,880
المبالغ التي يحصل عليها المكلف من الغير تعويضًا

124
00:09:03,880 --> 00:09:07,580
لأضرار لحقت به وميز القانون هنا بين نوعين من

125
00:09:07,580 --> 00:09:13,160
التعويضات تمام قال التعويضات نتيجة ضرر أصاب المكلف

126
00:09:13,160 --> 00:09:18,360
بأحكام قضائية أو اتفاقيات الأطراف التي سببت الضرر

127
00:09:18,360 --> 00:09:22,660
مثل الضرر اللي ناتج عن تقليد علامة تجارية إحنا لنا

128
00:09:22,660 --> 00:09:27,420
علامة تجارية في الشركة إجا واحد قلّدها، رفعنا عليه 

129
00:09:27,420 --> 00:09:31,060
قضية واخدنا حكم قضائي أو كان في اتفاقية بيننا

130
00:09:31,060 --> 00:09:35,020
وبينه مثلًا الوكيل لكن ما يحطّش العلامة التجارية

131
00:09:35,020 --> 00:09:38,300
تَبعتنا وراح حطّ العلامة التجارية تَبعتنا، إذا مجبر

132
00:09:38,300 --> 00:09:42,900
أنه يدفعنا تعويضات أو تعويضات عدم تنفيذ العقد أو

133
00:09:42,900 --> 00:09:47,700
فسخها، مقاول أخد مشروع ما قدرش ينفذ العقد بيدفع

134
00:09:47,700 --> 00:09:54,640
تعويض للشركة أو بيفسخ العقد بيدفع تعويض، يبقى تعويضات

135
00:09:54,640 --> 00:09:58,780
من شركات التأمين بموجب عقد تأمين، يعني تأمين على

136
00:09:58,780 --> 00:10:03,720
حريق، تأمين على السرقة، تأمين على التلف، يعني في

137
00:10:03,720 --> 00:10:06,480
شركات بتأمن على بضاعتها، على مخزنها، على

138
00:10:06,480 --> 00:10:11,100
سياراتها، على شاحناتها، على مبانيها، من الحريق، من 

139
00:10:11,100 --> 00:10:15,960
السرقة وما شابه، إذاً فينا فرق نوعين من التعويض

140
00:10:15,960 --> 00:10:22,640
التعويض الناتج عن ضرر وبيجي بأحكام قضائية أو

141
00:10:22,640 --> 00:10:28,080
بتنفيذ اتفاقيات موقعة مسبقًا بين مقاول وشركة

142
00:10:28,080 --> 00:10:33,960
مثلًا، وتعويض ناتج عن شركات التأمين، يعني التأمين

143
00:10:33,960 --> 00:10:36,420
العادل اللي بنعرفه لما أنا بروح بأمن على سيارتي

144
00:10:36,420 --> 00:10:40,080
الشركة بتأمن على سيارتها وعلى مخزنها وعلى مبانيها

145
00:10:42,040 --> 00:10:43,680
هنا بيقول لي

146
00:10:46,530 --> 00:10:49,390
يعتبر القانون الضريبي الفلسطيني التعويضات من

147
00:10:49,390 --> 00:10:53,470
الإيرادات الخاضعة للضريبة، التعويضات هي من

148
00:10:53,470 --> 00:10:58,210
الإيرادات الخاضعة للضريبة، يُعفى ابن 7 أو نص المادة 7 في المادة 3 يُعفى 

149
00:10:58,210 --> 00:11:04,710
من الضريبة أي مبلغ مدفوع كتعويض بسبب الإصابة أو

150
00:11:04,710 --> 00:11:08,730
الوفاة وفقًا للتشريعات السارية، تمام؟ وهنا بيقصد فيها

151
00:11:14,290 --> 00:11:17,670
هذه التعويضات الخاضعة للضريبة بيقصد فيها

152
00:11:17,670 --> 00:11:21,590
التعويضات اللي بيحصل عليها المكلف بشكل شخصي ولا

153
00:11:21,590 --> 00:11:26,750
تتعلق بالعمل التجاري المولد للإيراد، لذلك تعتبر

154
00:11:26,750 --> 00:11:31,210
التعويضات الشخصية معفاة من الضريبة، إذا التعويضات

155
00:11:31,210 --> 00:11:36,610
بشكل شخصي أي كان نوعها من ألف أو من باء، تمام؟ اللي

156
00:11:36,610 --> 00:11:40,430
بتكون لشخص عادي هي تعويضات معفاة من الضريبة، أما

157
00:11:40,430 --> 00:11:44,350
التعويضات الأخرى الناتجة عن ممارسة أعمال خاضع

158
00:11:44,350 --> 00:11:48,890
للضريبة، فإذا كانت التعويضات مكافأة للخسائر، يعني

159
00:11:48,890 --> 00:11:52,250
إحنا صار عندنا حريق أكل بضاعة بـ 100 ألف واخدنا من 

160
00:11:52,250 --> 00:11:56,770
شركة التأمين 100 ألف، ما فيش أي مشكلة، لكن إذا

161
00:11:56,770 --> 00:12:03,630
اخدنا 110، الـ10 بتخضع للضريبة، يعتبر ربح أو خسارة

162
00:12:03,630 --> 00:12:09,270
التعويض خاضع للضريبة، تمام؟ ربح أو خسارة التعويض

163
00:12:09,270 --> 00:12:12,110
خاضع للضريبة، يعني إذا في ربح بتضيفه على الإيراد،

164
00:12:12,110 --> 00:12:16,310
إذا في خسارة بتخصمها من الدخل، بالنسبة للضريبة

166
00:12:16,310 --> 00:12:18,790
الفرق بين مبلغ التعويض والقيمة الدفترية الأصلية

167
00:12:18,790 --> 00:12:23,270
يعني حرقت عندنا سيارة واحنا مأمنين عليها، القيمة

168
00:12:23,270 --> 00:12:27,170
الصافية، القيمة الدفترية للسيارة عشر آلاف، إذا أخدنا

169
00:12:27,170 --> 00:12:31,450
تعويض تسعة، معناته خسرنا ألف، هذا بنحطه من ضمن

170
00:12:31,450 --> 00:12:35,770
المصاريف اللي بتتنزل من الدخل الخاضع للضريبة، لو

171
00:12:36,940 --> 00:12:41,560
أخدنا تعويض 12 مش 9، هي قيمتها الصافية 10 بعد ما

172
00:12:41,560 --> 00:12:45,100
نخصم الإهلاكات، قيمتها الصافية 10، أخدنا تعويض 12

173
00:12:45,100 --> 00:12:50,140
إذاً فيه ربح ألفين، إذا هذا بيخضع ويضاف على

174
00:12:50,140 --> 00:12:55,920
الإيرادات الخاضعة لضريبة الدخل، مع العلم إن وفقًا

175
00:12:55,920 --> 00:12:59,700
لمبدأ التعويض في التأمين لا يجوز للمؤمن له أن يحقق

176
00:12:59,700 --> 00:13:04,340
ربح خلال التعويض، الأصل صافي قيمة الأصل 10، تاخد 10

177
00:13:04,340 --> 00:13:11,450
تمام؟ فقط يعوّض بقيمة الخسارة التي لحقت به، تمام؟

178
00:13:11,450 --> 00:13:16,690
ولكن أحيانًا تنشأ بعض الأرباح نتيجة ممارسة طرق

179
00:13:16,690 --> 00:13:20,510
القياس المحاسبية المختلفة، يعني ممكن يروح يعمل

180
00:13:20,510 --> 00:13:25,350
إهلاك بطريقة مجموع أرقام السنين أو طريقة القسط

181
00:13:25,350 --> 00:13:29,890
المتناقص عشان يزود الإهلاك، يخفض الإهلاك، يزود صفر

182
00:13:29,890 --> 00:13:33,050
قيمة دفترية، يخفض صفر قيمة دفترية، يعني يتلعب

183
00:13:33,050 --> 00:13:37,820
المحاسب ويحصل على ربحه، إذا بالنسبة للتعويضات، في

184
00:13:37,820 --> 00:13:44,080
عندنا نوعين من التعويضات، تعويضات نتيجة ضرر يلحق

185
00:13:44,080 --> 00:13:49,080
المكلف إما بأحكام قضائية أو اتفاقيات، تمام؟

186
00:13:49,080 --> 00:13:53,480
تعويضات من شركات التأمين، الآن التعويضات اللي

187
00:13:53,480 --> 00:13:59,720
بتكون لشخص، لإنسان عادي، تمام؟ هي معفاة من

188
00:13:59,720 --> 00:14:05,670
الضريبة، هي معفاة من الضريبة بشرط أنها تتعلق بعمل

189
00:14:05,670 --> 00:14:11,210
تجاري مولد للإيراد، تمام؟ أما التعويضات الأخرى

190
00:14:11,210 --> 00:14:15,870
سواء كانت من ألف أو باء من الأنواع ناتجة عن ممارسة

191
00:14:15,870 --> 00:14:21,090
أعمال تجارية بتولد إيراد خاضعة للضريبة، فإذا فيها

192
00:14:21,090 --> 00:14:24,710
ربح هذه التعويضات بدها تدخل ضمن وعاء الضريبة

193
00:14:24,710 --> 00:14:28,250
وتخضع للضريبة، إذا في خسارة برضه بدها تتنزل من

194
00:14:28,250 --> 00:14:32,060
وعاء الضريبة وتعتبر مصروف، هذا بالاختصار بالنسبة

195
00:14:32,060 --> 00:14:37,820
للتعويضات، مثال

196
00:14:37,820 --> 00:14:40,780
هنا بيقول: بلقى هذا الديون المعدومة، مثال: بلقى الربح 

197
00:14:40,780 --> 00:14:46,460
المحاسب لأحد المكلفين عن العام 2017، 95 ألف شكل، عند

198
00:14:46,460 --> 00:14:51,140
الفحص الضريبي تبين أن الإيرادات تتضمن، تتضمن يعني

199
00:14:51,140 --> 00:14:56,020
من ضمن 95 ألف في 5000 عبارة عن ديون معدومة محصلة

200
00:14:57,070 --> 00:15:01,150
يعني الخمسة آلاف هاي هو الأصل، دخل تبعه تسعين ألف

201
00:15:01,150 --> 00:15:05,210
لكن فيه خمسة آلاف ديون معدومة، هذا المكلف حصلها من

202
00:15:05,210 --> 00:15:09,250
ديون معدومة مع دمها في سنوات سابقة، يعني ناس كانوا

203
00:15:09,250 --> 00:15:15,290
مثلًا قبل سنتين تلاتة في 2014 أفلسوا كان عليهم خمسة

204
00:15:15,290 --> 00:15:19,370
آلاف شيك، أعدمناهم، الآن الله فتح عليهم وجابوهم في

205
00:15:19,370 --> 00:15:27,350
2017، حلو، طيب الآن هل الخمسة آلاف شيك الهادي تعتبر من

206
00:15:27,350 --> 00:15:30,910
ضمن الإيراد الخاضع للضريبة في 2017 ولا لا تعتبر

207
00:15:30,910 --> 00:15:36,750
بدنا نشوف بيقول: تقن مرة واحد في فيفو افتراضات تم

208
00:15:36,750 --> 00:15:40,670
اعتماد الديون المعدومة المحصلة كديون معدومة ضريبيًا

209
00:15:40,670 --> 00:15:45,810
عند إعدامها، يعني في سنة إعدامها قبل سنتين تلاتة

210
00:15:45,810 --> 00:15:49,450
فاحص الضريبة أو مامور الضريبة وافق على الديون

211
00:15:49,450 --> 00:15:53,930
المعدومة الخمسة آلاف واعتبرها مصروف ونزلها من وعاء

212
00:15:53,930 --> 00:15:58,430
الضريبة، يبقى الآن لما بحصلها في 2017 وتدخل في

213
00:15:58,430 --> 00:16:02,870
الإيراد الخاضع للضريبة وهيها دخلت، هيها إيه؟ ضمن

214
00:16:02,870 --> 00:16:06,370
الإيراد، إذا هنا في الحل الأول بيقول الربح الخاضع

215
00:16:06,370 --> 00:16:11,090
للضريبة 95، الفرق ما فيش فروقات لأنه هي معالجة صح

216
00:16:11,090 --> 00:16:15,650
مدخلة في الإيراد، إذا هي الربح الخاضع للضريبة 95

217
00:16:15,650 --> 00:16:20,570
ألف، ما فيش أي إشكالية ليه؟ لأن هذه الإيرادات أدخلت الـ

218
00:16:20,570 --> 00:16:25,370
5000 أدخلت في الـ 95 ألف، الإيرادات تتضمن الـ 5000

219
00:16:26,070 --> 00:16:30,570
وهي في يوم إعدامها قبل سنتين أو تلاتة تم تنزيلها وتم

220
00:16:30,570 --> 00:16:34,050
اعتمادها كديون معدومة محصلة، يبقى طالما لما

221
00:16:34,050 --> 00:16:38,810
أعدمناها اعتبرها ليه مصروف ووافق عليها كمصروف و

222
00:16:38,810 --> 00:16:42,970
أحصل ضريبة، اليوم اللي بحصلها بضيفها في الإيراد

223
00:16:42,970 --> 00:16:47,950
وهذا اللي صار، الفرض الأول، اثنين: لم يتم اعتماد

224
00:16:47,950 --> 00:16:50,650
الديون المعدومة المحصلة كديون معدومة ضريبيًا عند

225
00:16:50,650 --> 00:16:54,770
إعدامها، يعني قبل سنتين قدمنا كشفاتنا وتقاريرنا

226
00:16:54,770 --> 00:16:58,070
لفاحص الضريبة قلنا له فينا ديون معدومة خمسة آلاف

227
00:16:58,070 --> 00:17:01,810
رفض يعتمدها، قال لي لا هؤلاء الناس بعودوا بدفعهم

228
00:17:01,810 --> 00:17:07,510
ما اعتبرهاش مصروف، يبقى اليوم لما بحصلها لا تعتبر

229
00:17:07,510 --> 00:17:12,210
إيراد ولا يجب أن تدخل ضمن الإيرادات، تمام؟ يبقى

230
00:17:12,210 --> 00:17:16,000
بتخصمها من الخمسة أو التسعين ألف، يبقى باجي هنا على

231
00:17:16,000 --> 00:17:21,640
95 ألف وبترحها تمام؟

232
00:17:21,640 --> 00:17:26,380
بيصير الربح الخاضع للضريبة بس 90 ألف، نيجي لفرض

233
00:17:26,380 --> 00:17:31,440
ثلاثة: تم اعتماد مبلغ 3000 شكل فقط كديون معدومة

234
00:17:31,440 --> 00:17:35,080
ضريبيًا من المبلغ الذي تم تحصيله، يعني قبل سنتين

235
00:17:35,080 --> 00:17:38,980
تلاتة لما قدمنا الخمسة آلاف للفاحص قال لي لأ أنا

236
00:17:38,980 --> 00:17:46,510
بوافق لك على 3000 بس، يعني الـ 3000 اعتبارهم مصروف

237
00:17:46,510 --> 00:17:50,850
يبقى اليوم لما أحصل الخمسة، 3000 بعتبرهم إيراد برضه

238
00:17:50,850 --> 00:17:54,450
إذا هو اعتمد لـ 3000 قبل سنتين أو تلاتة أو عشرة

239
00:17:54,450 --> 00:17:59,330
لما أعدمناها اعتمد لـ 3000 واعتبارهم مصروف ونزلهم

240
00:17:59,330 --> 00:18:02,630
من وعاء الضريبة في ذلك الوقت، اليوم لما بحصلهم

241
00:18:02,630 --> 00:18:06,990
بضيف له 3000، تمام؟ يعني معاملة بالمثل، رأس برأس

242
00:18:06,990 --> 00:18:12,960
يبقى هو ضاف خمسة، الصح أن يضيف هنا إيش؟ تلاتة، بقبل

243
00:18:12,960 --> 00:18:18,420
نقص منهم قد إيش؟ ألفين، هذول ألفين مش مفروض يدخلوا

244
00:18:18,420 --> 00:18:22,600
ضمن إيراد الضريبة لأنه قبل سنتين تلاتة ما اعتبرهمش

245
00:18:22,600 --> 00:18:25,760
من ضمن المصروف اللي بتتنزل من الضريبة، المصروفات

246
00:18:25,760 --> 00:18:31,580
بتتنزل من الضريبة، إذا حسب الديون المعدومة باختصار

247
00:18:31,580 --> 00:18:36,740
حسب شو تم التعامل معها في وقت إعدامها قبل سنتين

248
00:18:36,740 --> 00:18:41,460
تلاتة، إذا المأمور اعتمد هيامها كمصروفات، اليوم تعتبر

249
00:18:41,460 --> 00:18:45,540
إيرادات كلها، إذا المأمور رفض هيامها كمصروفات وما

250
00:18:45,540 --> 00:18:49,180
نزلهاش من الدخل الخاضع للضريبة، لما بحصلها اليوم 

251
00:18:49,180 --> 00:18:53,740
بحطهاش إله في الإيراد لا تصل في الإيراد إذا 

252
00:18:53,740 --> 00:18:57,620
المأمور اعتمد لجزء منها كمصرفات اليوم لما بحصلها

253
00:18:57,620 --> 00:19:01,100
هذا الجزء هو اللي بيعتبر إيراد وأي زيادة تخصم من

254
00:19:01,100 --> 00:19:08,830
الإيراد زي ما عملنا هنا تمام؟ بنشوف تدريب رقم أربعة

255
00:19:08,830 --> 00:19:17,570
تدريب

256
00:19:17,570 --> 00:19:24,550
رقم أربعة وحله بتلاقوا صفحة 103 بيقول يبلغ الراتب

257
00:19:24,550 --> 00:19:28,950
المحاسب لأحد الشركات الصينية 2017 215 ألف شيكل

258
00:19:28,950 --> 00:19:33,640
وعند الفحص الضريبي تبين ما يلي: تم تحميل الإيراد

259
00:19:33,640 --> 00:19:37,900
بمبلغ 2000 شيكل خسارة ناتج عن التعويض مقابل سرقة

260
00:19:37,900 --> 00:19:44,760
البضاعة حيث بلغت قيمتها بتاريخ السرقة 5000 شيكل و

261
00:19:44,760 --> 00:19:53,500
بلغ 

262
00:19:53,500 --> 00:20:00,870
التعويض المتحصل 4000 شيكل هو يعني كم هو خسر البضاعة

263
00:20:00,870 --> 00:20:05,650
بلغت قيمتها في تاريخ السرقة كده؟ 5000 وهو جبض من

264
00:20:05,650 --> 00:20:09,910
الشركة 4000 تمام؟

265
00:20:09,910 --> 00:20:17,590
يبقى هو فعليا خسران 1000 شيكل بس هو حط خسارة كده؟

266
00:20:17,590 --> 00:20:23,030
2000 يعني بده يتلعب على ضريبة يبقى أنا كفاحص ضريبة

267
00:20:23,030 --> 00:20:28,670
بقوله أنت خسارتك بس 1000 شيكل اللي هي 5000 ناقص الـ

268
00:20:28,670 --> 00:20:33,550
4000 تمام خسارتك

269
00:20:33,550 --> 00:20:38,630
أسف 10,000 شيكل مش ألف 10,000 هو حط خسارة 20,000

270
00:20:38,630 --> 00:20:43,250
حمّل على الإيراد خسارة 20,000 يعني خصم من وعائد

271
00:20:43,250 --> 00:20:48,220
ضريبة 20,000 على اعتبار أنه خسران 20 ألف لما فحصنا

272
00:20:48,220 --> 00:20:52,940
لقينا قيمة البضاعة اللي انسرقت 5000 شيكل واخد

273
00:20:52,940 --> 00:20:58,840
تعويض 4000 إذا هو خسر ايش؟ خسر 5000 واخد تعويض

274
00:20:58,840 --> 00:21:04,440
4000 إذا خسر 10000 شيكل فعليا وهو حاطط خسران 20

275
00:21:04,440 --> 00:21:09,080
ألف إذا بدأ ارجع الدخل الخاضع 10 ألف بدأ اضيف 10

276
00:21:09,080 --> 00:21:14,690
ألف المعالج هنا، بنضيف 10 ألف، لأنه بلغ في الخسارة،

277
00:21:14,690 --> 00:21:20,210
بدل ما يعملها 10 ألف، عملها 20 ألف، وفي هذه

278
00:21:20,210 --> 00:21:26,010
الحالة، بنقول لأ، رجع 10 ألف على الربح، رجع 10 ألف

279
00:21:26,010 --> 00:21:30,290
على الربح، لأنه خصم 20 ألف، وخسارته 10، إذا بدنا

280
00:21:30,290 --> 00:21:34,300
نرجع تاني الـ 10 ألف اللي خصمها زيادة، طيب، هذه

281
00:21:34,300 --> 00:21:38,860
نمرة واحد، نمرة اثنين من ضمن إيرادات المبلغ عشر

282
00:21:38,860 --> 00:21:43,020
تلاف شيكل تعويض عن حريق شب في الآلات حيث بلغت قيمة

283
00:21:43,020 --> 00:21:49,880
التعويض ستين ألف شيكل وتكلفة الآلات وقت الحريق

284
00:21:49,880 --> 00:21:56,640
خمسين ألف شيكل ومجمع أهلاكها وقت الحريق خمس تلاف

285
00:21:56,640 --> 00:22:00,480
شيكل لأن هي تكلفة الآلات ستين ألف شيكل وقت الحريق

286
00:22:01,020 --> 00:22:04,960
احنا بنخصم صفر قيمة الدفترية اللي هي تكلفة ناقص

287
00:22:04,960 --> 00:22:10,400
مجمع الإهلاك التكلفة خمسين ألف مجمع الإهلاك خمس

288
00:22:10,400 --> 00:22:15,480
ألف، هذه الأرقام هنا من ضمن إيرادات عشر تلاف شيكل

289
00:22:15,480 --> 00:22:18,940
تعويض عن الحريق، تمام؟ بلغت قيمة التعويض ستين

290
00:22:18,940 --> 00:22:25,240
ألف، تمام؟ وتكلفة الآلات خمسين ومجمع إهلاقها خمسة

291
00:22:25,240 --> 00:22:31,310
إذا، هل ربح في التعويض ولا خسر؟ نشوف هو جبض 60 ألف

292
00:22:31,310 --> 00:22:35,550
شيكل بنطرح منها صرف القيمة الدفترية اللي هي التكلفة

293
00:22:35,550 --> 00:22:39,890
ناقص المجمع اللي هي بتطلع هنا 45 ألف إذا 60 ألف

294
00:22:39,890 --> 00:22:47,730
ناقص 45 ألف في عنده 15 ألف ربح من التعويض تمام ربح

295
00:22:47,730 --> 00:22:52,770
من التعويض 15000 طب هو كده أضاف ربح التعويض من ضمن

296
00:22:52,770 --> 00:22:56,650
إيرادات 10000 شيكل تعويض عن حريق شب في الآلات ضاف

297
00:22:56,650 --> 00:23:02,010
10000  خمسة خبّة خمسة هو ربحان من التعويض

298
00:23:02,010 --> 00:23:09,030
هنا 15000 تمام مع أنه أضاف عشرة إذا بنقول تعال حط

299
00:23:09,030 --> 00:23:14,130
كمان على الربح كمان 5000 بنضيف على الربح كمان 5000

300
00:23:14,950 --> 00:23:20,530
إذاً هذا بالنسبة للـBand 2 الـBand 3 من ضمن

301
00:23:20,530 --> 00:23:24,710
الإيرادات مبلغ 15 ألف شيكل تعويضات من الغير أو بعد

302
00:23:24,710 --> 00:23:29,750
الفحص تبين أنها تتضمن 8000 شيكل نتيجة تقليد العلامة

303
00:23:29,750 --> 00:23:34,730
التجارية والباقي تعويضات شخصية يعني هو جبض 15 ألف

304
00:23:34,730 --> 00:23:40,020
شيكل تعويضات من الغير لاقينا منها 8000 شيكل عن عمل

305
00:23:40,020 --> 00:23:43,780
تجاري، العلامة التجارية، هذه فعلا عليها ضريبة،

306
00:23:43,780 --> 00:23:50,790
مافيش إشكالية، وفي 7000 هذه تعويضات شخصية وقلنا فوق

307
00:23:50,790 --> 00:23:54,450
إن التعويضات الشخصية لا تخضع للضريبة وهو حط كلهم مع

308
00:23:54,450 --> 00:23:58,470
بعضهم أخضعهم للضريبة هنا حطهم في وعاء الضريبة قال

309
00:23:58,470 --> 00:24:02,730
لي من ضمن الإيرادات خمستاشر تمانية عمل تجاري وسبعة

310
00:24:02,730 --> 00:24:05,970
شخصي إذا السبعة شخصي لا يخضع للضريبة بدي أخصمهم

311
00:24:05,970 --> 00:24:11,830
هذين اللي بروح ايش باخصمهم تمام بروح باخصمهم ولو ما

312
00:24:11,830 --> 00:24:16,750
تراجعوا الحل صفحة اللي هو 103 تدريب أربعة، بتلاقوا

313
00:24:16,750 --> 00:24:20,810
خصمة أربعة،

314
00:24:20,810 --> 00:24:28,390
وهي أربعة فاتحوناها كويس أربعة

315
00:24:28,390 --> 00:24:32,950
قال لي من ضمن إيرادات مبلغ 15 ألف شيكل الناتج عن

316
00:24:32,950 --> 00:24:38,750
تعويض حريق شب في سيارة الشركة، مع العلم أن الحريق

317
00:24:38,750 --> 00:24:45,670
وقع بتاريخ 31 كانون الثاني 2017  تقول التاريخ وبلغت قيمة

318
00:24:45,670 --> 00:24:53,210
التعويض عشر تلاف شيكل والسيارة تكلفتها أربعين ألف

319
00:24:53,210 --> 00:24:58,450
وتستهلك بنسبة 10% قصة ثابت حيث تم شراء السيارة

320
00:24:58,450 --> 00:25:05,550
بتاريخ 1.1.2009 وقدرت خردة السيارة في تاريخ شراء

321
00:25:05,550 --> 00:25:11,850
السيارة بـ 5000 شيكل وحط من ضمن إيرادات مبلغ 15000

322
00:25:11,850 --> 00:25:18,270
شيكل هذا ربح التعويض في حين أنه بلغت قيمة التعويض

323
00:25:18,270 --> 00:25:27,970
10000 شيكل نحسب السيارة تبعته تمام اللي انحرقت،

324
00:25:27,970 --> 00:25:34,390
تمام؟ الحريق صار في 31 كانون الثاني 2017 والسيارة تكلفتها

325
00:25:34,390 --> 00:25:38,710
40 ألف وعليها إهلاك 10% خصم ثابت وكان شرعه في 1.1

326
00:25:38,710 --> 00:25:45,110
.2009 بدنا نروح نحسب ربح أو خسارة التعويض، تمام؟

327
00:25:45,110 --> 00:25:51,960
نشوف هنا أول حاجة بنحسب مجمع إهلاك السيارة من 01.01

328
00:25:51,960 --> 00:25:59,020
.2009 إلى 01.31.2017 تسع سنين تكلفة السيارة أربعين

329
00:25:59,020 --> 00:26:06,720
ألف ناقص الخردة تبعيتها خمس تلاف هاي ال band هنا

330
00:26:06,720 --> 00:26:11,820
هي تكلفة السيارة أربعين ألف وخردتها قداش هنا خمس

331
00:26:11,820 --> 00:26:17,270
تلاف هي تكلفتها أربعين وخردتها خمس تلاف تمام؟ ضرب

332
00:26:17,270 --> 00:26:22,910
10% في الثانوية تسع سنوات بالدين مجمع إهلاكها

333
00:26:22,910 --> 00:26:29,770
31500 إذا صاف قيمة دفترية للسيارة 40000 تكلفتها

334
00:26:29,770 --> 00:26:34,550
ناقص مجمع الإهلاك بظل 8500 على السيارة يوم

335
00:26:34,550 --> 00:26:45,030
منحرجته كان قيمتها الفعلية 8500 هو قبض 10000

336
00:26:46,240 --> 00:26:51,820
التعويض اللي قبضه 10000 والسيارة كانت قيمتها 8.5،

337
00:26:51,820 --> 00:26:58,000
إذا هو ربح قداش 1500، بس راح أدرج أرباح يمكن غلطان

338
00:26:58,000 --> 00:27:02,060
بـ 15000 شكله، أدرج أرباح بدل ما يضيف على الربح 1500

339
00:27:02,060 --> 00:27:07,820
أو ضاف 15000، الأرباح المدرجة 15 اللي حطة فيه

340
00:27:07,820 --> 00:27:13,140
الدخل الأرباح الحقيقية 1500 إذا هو مبالغ في

341
00:27:13,140 --> 00:27:19,020
الأرباح بقيمة 13500 هذا ربح غير حقيقي يجب تخفيضه

342
00:27:19,020 --> 00:27:22,820
إذا من الحل في هذه النقطة كلها أني بدي أطرح من

343
00:27:22,820 --> 00:27:32,200
الربح 13500 تمام نقطة أربعة بدي أطرح 13500 ننزل

344
00:27:32,200 --> 00:27:33,880
ونشوف صفحة 103

345
00:27:36,520 --> 00:27:41,580
إجابة التدريب رقم 4، تمام؟ هذه الـ «Band» أول

346
00:27:41,580 --> 00:27:45,160
«Band» قلنا يضاف الفرق في خسارة التعويض عن بضاعة 10

347
00:27:45,160 --> 00:27:51,760
,000 وهنا يضاف فرق تعويضات 5,000 وهنا يطرح تعويضات

348
00:27:51,760 --> 00:27:56,880
شخصية 7,000 وهنا يطرح اللي هي فرق تعويض الحريق

349
00:27:56,880 --> 00:28:01,560
اللي هي 13,500، تمام؟

350
00:28:03,330 --> 00:28:09,750
هذا بالنسبة للتدريب رقم أربعة

351
00:28:09,750 --> 00:28:25,170
والأرباح العرضية ضايل عندنا الأرباح الرأسمالية

352
00:28:25,810 --> 00:28:28,770
هكذا خلصنا موضوع الأرباح العرضية والثانوية

353
00:28:28,770 --> 00:28:32,290
والإيرادية دا الأرباح الرأسمالية بنشوفها في فيديو

354
00:28:32,290 --> 00:28:34,550
آخر يعطيكم العافية