1
00:00:00,250 --> 00:00:03,010
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته طلابنا وطالباتنا

2
00:00:03,010 --> 00:00:08,570
الأعزاء في محاسبة الضريبة نلتقيكم مرة جديدة في

3
00:00:08,570 --> 00:00:14,670
استكمال منهجنا داخل الزوج والزوجة اللي هو ضمن 

4
00:00:14,670 --> 00:00:20,890
ضريبة التنزيل أو تنزيلات في ضريبة الدخل شفنا قبل

5
00:00:20,890 --> 00:00:27,630
ذلك خسارة التقييم اتكلمنا عن اللي هي النفقات

6
00:00:27,630 --> 00:00:33,060
والتعويضات وكل أنواع التنزيلات الآن فينا اللي هو

7
00:00:33,060 --> 00:00:38,820
حاجة اسمها دخل الزوج والزوجة بقول وفق الأحكام

8
00:00:38,820 --> 00:00:45,600
المادة رقم 14 من القانون الضريبي الفلسطيني يعتبر

9
00:00:45,600 --> 00:00:49,800
كل من دخل الزوج وزوجة أو كل من الزوج والزوجة مكلفا

10
00:00:49,800 --> 00:00:53,700
مستقلا عن الآخر ويتمتع كل منهم بالإعفاء المنصوص

11
00:00:53,700 --> 00:00:57,200
عليه في هذا القانون الإعفاءات اللي شفناها في بداية

12
00:00:57,200 --> 00:01:02,390
هذا أو في الفصل السابق الفصل واحد وثلاثة كله

13
00:01:02,390 --> 00:01:05,930
يتمتع بنفس الإعفاءات باستثناء إعفاء شراء المسكن

14
00:01:05,930 --> 00:01:09,510
وإعفاء الطالب الجامعي حيث يمنح ذلك الإعفاء لأحداهما

15
00:01:09,510 --> 00:01:13,610
المعنى إذا فينا زوج وزوجة الزوج بياخد إعفاء

16
00:01:13,610 --> 00:01:17,130
المقيم والزوجة بتاخد إعفاء المقيم كل واحد له آلية

17
00:01:17,130 --> 00:01:24,430
مستقلة وكل واحد بياخد إعفاء المقيم لكن إعفاء شراء

18
00:01:24,430 --> 00:01:30,350
المسكن وإعفاء الطالب الجامعي هذا بيمنح لأحدهما

19
00:01:30,350 --> 00:01:33,350
يعني مش يروحوا كلهم شرع مسكن كل واحد يقول بدي إعفاء

20
00:01:33,350 --> 00:01:36,250
شراء المسكن لأحد منهم بياخد إعفاء شراء المسكن

21
00:01:36,250 --> 00:01:40,230
إذا هم بدرسوا طالب جامعي ابنهم لا يحسب إعفاء

22
00:01:40,230 --> 00:01:43,090
الطالب الجامعي في وعاء الأب وفي وعاء الأم أو الزوج و

23
00:01:43,090 --> 00:01:47,170
الزوجة لا يحسب في وعاء واحد منهم عشان ما يصيرش إيه

24
00:01:47,170 --> 00:01:52,250
تكرار في الإعفاءات في الإعفاءات إذا إعفاء المقيم

25
00:01:52,250 --> 00:01:57,300
الزوج بياخده لحاله 36 ألف شيكل والزوجة بتاخده برضه

26
00:01:57,300 --> 00:02:02,440
36 ألف شيكل ما فيش أي شكلية فيه لكن الإعفاء لشراء

27
00:02:02,440 --> 00:02:07,660
المسكن مثلا يمنح لأحدهما فالطالب الجامعي يمنح

28
00:02:07,660 --> 00:02:12,040
لأحدهما القانون أيضا أتاح إمكانية أن يطلب الزوج

29
00:02:12,040 --> 00:02:18,920
والزوجة دمج دخلهما واعتبارهما مكلفا واحدا إذا أرادوا أن

30
00:02:18,920 --> 00:02:25,470
الزوج والزوجة يدمجوا دخلهم واعتبارهما مكلف واحد تمام؟

31
00:02:25,470 --> 00:02:29,030
هذا جائز لهم لكن في نفس الوقت من حسب الإعفاء

32
00:02:29,030 --> 00:02:33,490
المقيم مرتين يعني لو صاروا هم في وعاء واحد من حسب

33
00:02:33,490 --> 00:02:36,790
إعفاء المقيم للزوجة زي إعفاء المقيم للزوج أما

34
00:02:36,790 --> 00:02:41,110
إعفاء شراء المسكن والطالب فهم مرة واحدة من حسبه مش

35
00:02:41,110 --> 00:02:46,030
أشكالية فيهم طب لو سألنا سؤال هل يجوز أو مين

36
00:02:46,030 --> 00:02:50,610
الأفضل؟ هذا السؤال كنت جاوبه ليا أنتوا مين الأفضل؟

37
00:02:50,870 --> 00:02:55,530
أه، مين الأفضل؟ هذا سؤال بدي أخد إجابته منكم على

38
00:02:55,530 --> 00:03:01,050
الـ WhatsApp مين الأفضل أنه يخلّي بالنسبة

39
00:03:01,050 --> 00:03:04,870
للمكلفين، مين أفضل لهم؟ أن يكون الزوج والزوجة في

40
00:03:04,870 --> 00:03:08,790
وعاء واحد ولا كل واحد منهم في وعاء مستقل؟ هذا

41
00:03:08,790 --> 00:03:12,470
السؤال بنطرحه لكم وننتظر جوابه على مجموعات الـ

42
00:03:12,470 --> 00:03:15,430
WhatsApp مثلًا، هل يحصل أحد المكلفين على مصادر

43
00:03:15,430 --> 00:03:19,800
الدخل التالية؟ عنده صافي دخل من الوظيفة، صافي دخل

44
00:03:19,800 --> 00:03:25,380
من المحل التجاري، صافي دخل من أعمال مهن حرة المحطوط

45
00:03:25,380 --> 00:03:28,200
باعتبار الدريب المستحق عليه، بنجمع مصادر الدخل

46
00:03:28,200 --> 00:03:32,860
الثلاثة، ثلاثة مليون شيكل، نطرح إعفاء الإقامة،

47
00:03:32,860 --> 00:03:36,660
ما جاليش فيه، عنده لا شراء منزل ولا طالب جامعي، خلاص

48
00:03:36,660 --> 00:03:39,800
هذه الإعفاءات، إعفاء الإقامة ستة وثلاثين ألف شيكل

49
00:03:40,320 --> 00:03:47,940
الدخل الخاضع للضريبة 160 ألف أو 164 ألف الضريبة

50
00:03:47,940 --> 00:03:52,180
المستحقة حسب الشرائح اللي عندنا من 0 ل 75 ألف شيكل

51
00:03:52,180 --> 00:04:00,620
5% هو بيروح منه كمان 75 ألف شيكل 10% بيظل يعني 175

52
00:04:00,620 --> 00:04:10,130
و 75 بيظل بعدهم 1415% مجموع الضريبة 13350 شيكل تمام

53
00:04:10,130 --> 00:04:14,750
لأن الشريحة الأولى من 0 ل 75000 الشريحة الثانية

54
00:04:14,750 --> 00:04:22,270
من 75 ل 150 بتكون قيمتها كمان 75000 من 75 ل 150

55
00:04:22,270 --> 00:04:26,150
برضه بتطلع 75000 استكمل الشريحة الأولى والثانية

56
00:04:26,150 --> 00:04:31,390
150000 وهو عنده 164000 إذا بزيد للشريحة الثالثة

57
00:04:31,390 --> 00:04:38,490
14000 في 15% النفقات والمصاريف التي يسمح بتنزيلها

58
00:04:38,490 --> 00:04:44,070
من دخل المكلف أو يسمح بتنزيلها من دخل المكلف قال

59
00:04:44,070 --> 00:04:47,950
لي في شروط يجب توفرها في النفقات التي يسمح

60
00:04:47,950 --> 00:04:52,230
بتنزيلها من دخل الخاضع للضريبة واحد يجب أن تكون

61
00:04:52,230 --> 00:04:59,250
نفقة مؤكدة الحدوث وليست محتملة قال لي وبالتالي هنا

62
00:04:59,250 --> 00:05:03,250
في إن حاجة اسمها مخصصات واحتياطيات هذه لا يسمح

63
00:05:03,250 --> 00:05:06,910
بتنزيلها لأنها لم تحدث بعد يعني أنا بقول مخصص ديون

64
00:05:06,910 --> 00:05:11,110
مشهوق فيها هل حدثت ديون مشهوقة لسه؟ أنا متوقع يصير

65
00:05:11,110 --> 00:05:15,890
ديون مشهوقة فيها تمام؟ احتياطي مثلا خسارة مستقبلية؟

66
00:05:15,890 --> 00:05:19,510
أنا متوقع يصير خسارة قال لا يسمح بتنزيل هذه أنواع

67
00:05:19,510 --> 00:05:24,750
المخصصات الاحتياطية باستثناء استثناء موجب بموجب

68
00:05:24,750 --> 00:05:28,510
أحكام القانون وخاصة فيما يتعلق بالاحتياطي الفني

69
00:05:28,510 --> 00:05:36,130
لشركات التأمين الآن سنرى أن القانون سمح بسبت نزيل

70
00:05:36,130 --> 00:05:40,970
بعض المخصصات والاحتياطيات لشركات التأمين وللبنوك،

71
00:05:40,970 --> 00:05:46,010
بس أما الشركات العادية ممنوع أن نعملها أي مخصصات

72
00:05:46,010 --> 00:05:50,450
أو أي احتياطيات وتم تنزيلها من الدخل الخاضع

73
00:05:50,450 --> 00:05:54,430
للضريبة، هنشوف فيما بعد، الآن هتيجي معانا إيش

74
00:05:54,430 --> 00:05:58,550
تفاصيل المخصصات والاحتياطيات اللي سمح القانون

75
00:05:58,550 --> 00:06:03,540
بتخفيضها من الدخل الخاضع للضريبة بخصوص البنوك

76
00:06:03,540 --> 00:06:07,640
وشركات التأمين كذلك بقولي، لا يسمح بتنزيل الخسارة

77
00:06:07,640 --> 00:06:10,540
الناتجة عن إعادة تقييم الأصول لأن هذه خسارة غير

78
00:06:10,540 --> 00:06:15,680
مؤكدة وأنا بقول شرط أن تكون النفقة مؤكدة ممكن تكون

79
00:06:15,680 --> 00:06:19,660
تحدث أو لا تحدث شرط اثنين، أن تكون النفقة نفقة في

80
00:06:19,660 --> 00:06:23,980
سبيل إنتاج الدخل الخاضع للضريبة وهنا بدأ نفرق بين

81
00:06:23,980 --> 00:06:27,890
تكلفة الدخل الخاضع للضريبة واستخدامات الدخل تكاليف

82
00:06:27,890 --> 00:06:32,050
الدخل الخاضع للضريبة، زي رواتب الموظفين، أجورهم،

83
00:06:32,050 --> 00:06:36,450
مصاريف عمومية للشركة، مصاريف بيع، مصاريف توزيع،

84
00:06:36,450 --> 00:06:41,970
مصاريف إدارية، هذه كلها تكاليف أنتجة الدخل، تكاليف

85
00:06:41,970 --> 00:06:47,090
للدخل، يسمح بتنزيلها، لكن استخدامات الدخل، اللي هي

86
00:06:47,090 --> 00:06:52,900
توزيعات الأرباح مثلا، الضرائب على الدخل نفسه هذه

87
00:06:52,900 --> 00:06:59,100
من استخدام الدخل مصاريف المكلف أو مسحوباته هذه من

88
00:06:59,100 --> 00:07:04,530
استخدام الدخل لا يسمح بتنزيلها وكذلك لا يسمح للشخص

89
00:07:04,530 --> 00:07:08,690
المعنى وبيتنزل الاقتطاعات التي تتم من صفر ربيع ضمن

90
00:07:08,690 --> 00:07:16,570
حساب توزيعات الأرباح كذلك المسحوبات الشخصية وتخفيض

91
00:07:16,570 --> 00:07:22,530
رأس المال هذه كلها استخدامات للدخل وليست من مصروفات

92
00:07:22,530 --> 00:07:27,340
الدخل ثلاثة، أن تكون النفقة إيرادية وليست رأسمالية

93
00:07:27,340 --> 00:07:31,380
لكوننا عارفين أين نفقات إيرادية للمصاريف التشغيلية

94
00:07:31,380 --> 00:07:36,740
الجارية هذه يسمح بتنزيلها أما المصاريف الرأسمالية

95
00:07:36,740 --> 00:07:42,580
زي شراء الأصول الثابتة أو تشديدها بشكل يؤدي لزيادة

96
00:07:42,580 --> 00:07:47,520
القدرة الإنتاجية لها تمام، هذه مصاريف رأسمالية بتم

97
00:07:47,520 --> 00:07:52,130
رسمالتها كأصول ويتم استهلاكها سنويًا يعني بنسجلها

98
00:07:52,130 --> 00:07:57,710
كأصول وبعد ذلك استهلاكها، هذا يعتبر مصروف إيرادي

99
00:07:57,710 --> 00:08:03,890
يسمح بتنزيله أن تكون

100
00:08:03,890 --> 00:08:08,310
النفقة مرتبطة بالسنة الضريبية، بمعنى أننا بنستخدم

101
00:08:08,310 --> 00:08:12,740
أساس الاستحقاق يعني في المحاسبة نستخدم أساس

102
00:08:12,740 --> 00:08:18,100
الاستحقاق وفي الضريبة نستخدم أساس الاستحقاق، فصل

103
00:08:18,100 --> 00:08:20,740
البيانات المالية عن بعضها البعض، تحميل كل سنة بما

104
00:08:20,740 --> 00:08:25,380
يخصها من إيرادات ونفقات، ما نحملش سنة بما لا يخصها

105
00:08:25,670 --> 00:08:28,970
أن تكون النفقة مبالغة فيها، لا يسمح القانون أن

106
00:08:28,970 --> 00:08:32,310
تكون النفقة مبالغة فيها، يعني تكون نفقة معقولة

107
00:08:32,310 --> 00:08:36,250
ومعتدلة مثل نثريات الإدارة أو مصاريف عمومية

108
00:08:36,250 --> 00:08:39,810
إدارية، ما يكونش فيها أسراف وتبذير وتضخيم، يعني

109
00:08:39,810 --> 00:08:43,370
ممكن مأمور الضريبة يقول لك أنت عندك ثلاث مصاريف في

110
00:08:43,370 --> 00:08:47,010
الشركة، ليش مصاريفهم نثريات بهذا المبلغ؟ لأ، هذا

111
00:08:47,010 --> 00:08:51,050
المبلغ كبير بيعترض عليه ويخفضه، بقول هذا المبلغ مش

112
00:08:51,050 --> 00:08:56,210
مناسب؟ أنت عندك طريقة مدرة؟ أو عندك سيارة إدارية

113
00:08:56,210 --> 00:08:59,950
واحدة للشركة؟ ليش وقودها بهذا القدر؟ إذن، بيعترض عليها

114
00:08:59,950 --> 00:09:04,430
ويخفض المبلغ اللي قد يرى أنه مبالغ فيه النفقات

115
00:09:04,430 --> 00:09:09,150
التي لا يسمح للقانون بتنزيلها من الدخل المكلف لأن

116
00:09:09,150 --> 00:09:13,590
شفنا شروط يجب أن تكون موجودة في المصروف عشان ينزل

117
00:09:13,590 --> 00:09:17,190
من الدخل الخاضع للضريبة، لأن في نفقات نص عليها

118
00:09:17,190 --> 00:09:21,230
القانون لا يسمح بتنزيلها مثل النفقات المنزلية أو

119
00:09:21,230 --> 00:09:26,230
الشخصية لصاحب المشروع، تكاليف الأصول الثابتة

120
00:09:26,230 --> 00:09:28,710
والنفقات التي تتزيد من العمر الإنتاجي والطاقة

121
00:09:28,710 --> 00:09:31,750
الإنتاجية، لها مصاريف رأس المال، قلناها قبل

122
00:09:31,750 --> 00:09:35,950
قليل، الخسارة أو أي نفقات يمكن استردادها بموجب

123
00:09:35,950 --> 00:09:39,590
تقولي بوليصة التأمين أو عقد التعويض، يعني مثلا صار

124
00:09:39,590 --> 00:09:43,820
عندي حريق في المخزن، تمام؟ بس أنا مأمن على المخزن، إذا

125
00:09:43,820 --> 00:09:48,260
ما بروحش بقول خسارة الحريق هذه من ضمن المصاريف 

126
00:09:48,260 --> 00:09:53,580
الخاضعة للتنزيل من الدخل، لأ أو للتنزيل من الدخل

127
00:09:53,580 --> 00:09:59,080
الخاضعة للضريبة، أنا فيه عندي تأمين، لما أشوف يطلع

128
00:09:59,080 --> 00:10:02,740
التأمين،

129
00:10:02,740 --> 00:10:08,830
إذا مبلغ التأمين ما غطى قيمة الخسارة الخسارة التي

130
00:10:08,830 --> 00:10:12,650
لم يتم تغطيتها، هذه بننزلها، نعتبرها خسارة، لكن

131
00:10:12,650 --> 00:10:16,430
إذا مبلغ التأمين غطى قيمة الخسارة أو التعويض،

132
00:10:16,430 --> 00:10:20,770
خلاص، لا تعتبر نفقة يتم تنزيلها، هذه الخسارة اللي

133
00:10:20,770 --> 00:10:26,490
غطاها مبلغ التأمين أو عقد التعويض. طب إذا مبلغ

134
00:10:26,490 --> 00:10:31,090
التأمين غطى الخسارة وزيادة، قيمة الزيادة، هذه 

135
00:10:31,090 --> 00:10:34,840
الربح بدنا نضيفه للدخل الخاضع للضريبة. المخصصات

136
00:10:34,840 --> 00:10:37,880
والاحتياطيات على اختلاف أنواعها بالاستثناء، إذا

137
00:10:37,880 --> 00:10:43,160
القانون منع احتساب أي مخصصات، قانون الضريبة منع

138
00:10:43,160 --> 00:10:47,540
احتساب أي مخصصات أو احتياطيات على اختلاف أنواعها

139
00:10:47,540 --> 00:10:51,040
بالاستثناء. نشوفهم اللي قلنا قبل شوية بدنا نحكي عنهم

140
00:10:51,040 --> 00:10:55,560
الآن مخصص لأخطار السارية ومخصص للدعاية تحت التسويق

141
00:10:55,560 --> 00:10:59,440
للحوادث المبلغ عنها لشركات التأمين وفق التعليمات

142
00:10:59,440 --> 00:11:04,900
الصادرة  بأحكام قانون الضريبة والتأمين. إذا كان بس

143
00:11:04,900 --> 00:11:08,850
بشركات التأمين، في عندها حاجة اسمها مخصص أخطار سارية

144
00:11:08,850 --> 00:11:13,470
يعني أخطار تتوقعها الشركة، تتوقع الشركة أنه يصير

145
00:11:13,470 --> 00:11:19,790
عندها مشاكل لدى المؤمنين عندها، ويطلبوا تعويضات

146
00:11:19,790 --> 00:11:23,800
بقيمة كذا، بتعملهم مخصص أخطار سارية، أو مخصص

147
00:11:23,800 --> 00:11:28,340
للادعاءات تحت التسويق، يعني هذه حوادثة وقعت فعلا

148
00:11:28,340 --> 00:11:33,660
وفي ادعاءات بين المؤمنين وشركة التأمين، بطالبوا

149
00:11:33,660 --> 00:11:38,860
بتأمين معين، وشركة عاملة مخصص لهذا الشيء، لأن هذا

150
00:11:38,860 --> 00:11:42,440
الادعاءات شغالة، هذه حوادثة حدثت فعلا، إذن المخصص

151
00:11:42,440 --> 00:11:46,750
الأخطار السريعة لحوادث تتوقعها الشركة، مخصص ادعاء تحت

152
00:11:46,750 --> 00:11:53,010
التسوية اللي حدثت فعلًا، ولمتضررين اللي هم أمنوا

153
00:11:53,010 --> 00:11:56,710
لدى الشركة، بطالبوا وبتعويضات من الشركة، لكن لازالت

154
00:11:56,710 --> 00:12:00,170
الأمور تحت التسوية، ممكن المؤمن بطالب مثلًا بـ 100

155
00:12:00,170 --> 00:12:04,410
ألف، الشركة تعمل معاهم مفاوضات، تديه 70 ألف، 80 ألف،

156
00:12:04,410 --> 00:12:09,190
إذًا هذا اسمه مخصص ادعاء تحت التسوية. إذن هذا مسموح

157
00:12:09,190 --> 00:12:13,050
فيه فقط لشركات التأمين. بقى مخصص الديون المشكوك

158
00:12:13,050 --> 00:12:18,150
فيها للبنوك وشركات الإقراض المتخصصة، شركات التمويل

159
00:12:18,150 --> 00:12:21,610
المتخصصة، يعني شركات بتعطي قروض بس هي شغلها إنها

160
00:12:21,610 --> 00:12:27,120
تعطي قروض أموال للناس. طبعًا، ووفق التعليمات الصادرة

161
00:12:27,120 --> 00:12:30,940
استنادًا لأحكام القانون، يعني الديون المشكوك فيها

162
00:12:30,940 --> 00:12:34,480
لشركات تجارية، لشركات المقاولات، لشركات الخدمات مش

163
00:12:34,480 --> 00:12:38,820
مسموحة. مخصص ديون مشكوك فيها فقط للبنوك أو شركات

164
00:12:38,820 --> 00:12:42,480
التمويل مثلًا، زي ما نشوف مثلًا مؤسسة تفاؤل للإقراض

165
00:12:42,480 --> 00:12:47,220
هنا، هذه شركة التمويل، شركة الأمين للاستثمار هذه

166
00:12:47,220 --> 00:12:51,020
شركة التمويل في غزة، إذن هدول بس هم اللي مسموح لهم

167
00:12:51,020 --> 00:12:54,460
يعملوا مخصص ديون مشكوك فيها، وحسب تعليمات القانون

168
00:12:56,000 --> 00:13:01,440
أيضًا من ضمن التي لا يسمح بتنزيلها، المبالغ

169
00:13:01,440 --> 00:13:05,820
المدفوعة كضريبة الدخل. لما مايجيش أحسب أنا قيمة

170
00:13:05,820 --> 00:13:08,120
الضريبة اللي استحققت عليها السنة هذه، أروح أقوم

171
00:13:08,120 --> 00:13:11,440
بتنزيلها من المبلغ الخاضع للضريبة، وأعتبرها من ضمن

172
00:13:11,440 --> 00:13:14,960
نفقاتي التي تخصم قبل وصولها، وعاد ضريبة، هذا مش

173
00:13:14,960 --> 00:13:18,840
صحيح. المبلغ المدفوع كضريبة الدخل ليست مصاريف على

174
00:13:18,840 --> 00:13:25,640
الشركة، وإنما من ضمن استخدامات الدخل، وليس تكاليف

175
00:13:25,640 --> 00:13:31,330
الدخل. الرواتب والأجور التي لم يتم، أو لم يستقطع عنها

176
00:13:31,330 --> 00:13:35,210
ضريبة الدخل، ولا يتم توريدها للخزينة العامة. كنا

177
00:13:35,210 --> 00:13:40,710
بنعرف أن الرواتب والأجور هي مصروفات، من ضمن مصروفات

178
00:13:40,710 --> 00:13:46,570
أي شركة، هلاجبان رواتب وأجور، ويتم تنزيلها من الدخل

179
00:13:46,570 --> 00:13:52,470
الخاضع للضريبة. لكن القانون بيقول أن يجب على كل

180
00:13:52,470 --> 00:13:57,790
شركة في نهاية الشهر، قبل ما تسلم الموظف

181
00:13:59,630 --> 00:14:04,890
رواتبه أو راتبه والعمال أجورهم ورواتبهم، تستقطع

182
00:14:04,890 --> 00:14:09,830
ضريبة الدخل. الشركة نفسها أو المؤسسة يجب عليها إنها

183
00:14:09,830 --> 00:14:13,430
تستقطع ضريبة الدخل من هذا الراتب المستحق على راتب

184
00:14:13,430 --> 00:14:20,150
الموظف، وتورده لخزينة الوزارة المالية العامة. الآن

185
00:14:20,150 --> 00:14:28,240
لما احنا كجهة ضريبية تجينا شركة من الشركات، ما وردتش

186
00:14:28,240 --> 00:14:33,600
إلا ضريبة الدخل على رواتب موظفيها، بقول له هذا

187
00:14:33,600 --> 00:14:37,320
الرواتب كلها أنا بتشطبها من قائمة الدخل تبعتك، وما

188
00:14:37,320 --> 00:14:43,840
بديش أعترف فيها، لأنك أنت ما وردتش لوزارة المالية

189
00:14:43,840 --> 00:14:48,360
إلا في الحكومة الضريبة على رواتب هذول الموظفين.

190
00:14:48,360 --> 00:14:51,960
المفروض قبل ما تديهم الرواتب، تحسب الضريبة على

191
00:14:51,960 --> 00:14:55,080
رواتبهم، وتدفعهم لوزارة المالية، وتديهم باقي الراتب.

192
00:14:56,300 --> 00:15:02,460
إذا ما وردتش الضريبة، لم يتم توريد ضريبة الدخل

193
00:15:02,460 --> 00:15:07,160
عن هذا الرواتب، وبالتالي أنا الآن مش راح اعترف بهذا

194
00:15:07,160 --> 00:15:10,560
الرواتب بالمطلق، ومش هسمح بتنزيلها من الداخل الخاضع

195
00:15:10,560 --> 00:15:15,860
للضريبة، وهيزيد الداخل الخاضع للضريبة، ويزيد الضريبة

196
00:15:15,860 --> 00:15:21,570
على المكلف وعلى الشركة. واضح هذه النقطة؟ كل شركة، كل

197
00:15:21,570 --> 00:15:28,850
مؤسسة، كل جامعة، كل شرق، يعني أي بلدية، أي شخص

198
00:15:28,850 --> 00:15:34,770
بياخد راتب من أي جهة بيعمل فيها، قبل ما هذه الجهة

199
00:15:34,770 --> 00:15:38,270
تعطيه راتبه، لازم تحسب عليه نسبة ضريبة الدخل،

200
00:15:38,270 --> 00:15:42,870
وتخصم هذه النسبة، وتوردها شهريًا لوزارة المالية

201
00:15:43,750 --> 00:15:49,250
وعشان هيك، إذا أنا بيجيني أنا كمامور ضريبة جهة ما

202
00:15:49,250 --> 00:15:54,070
بدها تحسب ضريبة الدخل تبعتها، ومش موردة الضريبة

203
00:15:54,070 --> 00:15:57,930
للدخل على رواتب موظفيها، بقولوا كل الرواتب هذه مش

204
00:15:57,930 --> 00:16:01,690
هسمح بتنزيلها من الدخل، وهيردفع الدخل عنده، وهيردفع

205
00:16:01,690 --> 00:16:07,730
ضرائبها. الخسائر

206
00:16:07,730 --> 00:16:12,410
الناتجة عن إعادة تقييم الأصول، بقولنا هذه غير، لأنها

207
00:16:12,410 --> 00:16:16,620
غير مؤكدة. من الشروط فوق لازم يقولي إنها تكون مؤكدة

208
00:16:16,620 --> 00:16:22,320
وإنها غير مسموح بتنزيلها. المبالغ المدفوعة كغرامات

209
00:16:22,320 --> 00:16:27,080
ومخالفات. والله أنت شركة نقل ومواصلات، وكل شوية

210
00:16:27,080 --> 00:16:34,280
سياراتك عاملين المخالفات ومشاكل وغرامات مع الشرطة

211
00:16:34,280 --> 00:16:37,520
وتيجي تقولي هذه مصاريف أريد أن أنزلها من الدخل

212
00:16:37,520 --> 00:16:42,620
الخاضع للضريبة، لأ، هذا يتم تحمله الشركة. أنت في عندك

213
00:16:42,620 --> 00:16:47,860
مثلًا عقود مقاولات، ومتأخر في تسليم شغلك للناس

214
00:16:47,860 --> 00:16:54,580
ووقعوا عليك غرامات، أو مسلم شغل للناس غلط، وفي مشاكل

215
00:16:54,580 --> 00:16:58,720
وعيوب، وراحوا على المحكمة، ودفعوا عليك غرامات أو

216
00:16:58,720 --> 00:17:01,660
قرروا عليك غرامات، تيجي تقولي هذا من ضمن مصاريف

217
00:17:01,660 --> 00:17:05,920
الغرامات؟ لأ، هذا تتحملها أنت كمكلف، ولا تعتبر

218
00:17:05,920 --> 00:17:11,540
كمصاريف خاضعة للتنزيل من ضريبة الدخل. التكاليف

219
00:17:11,540 --> 00:17:16,580
والنفقات المتعلقة بالدخل المعفي من الضريبة، يعني

220
00:17:16,580 --> 00:17:22,560
إذا مثلًا في مواطن عنده دخل خاضع للضريبة، ودخل معفي

221
00:17:22,560 --> 00:17:26,260
من الضريبة، يعني إجت الحكومة قالت إن نشاط الزراعة

222
00:17:26,260 --> 00:17:29,720
معفي من الضريبة. غالب دول العالم زي ذلك بتعمل، بتعرف

223
00:17:29,720 --> 00:17:32,860
إن نشاط الزراعة معفي من الضريبة. مايجيش المواطن يستغل

224
00:17:32,860 --> 00:17:36,200
هذا الـ goal، أما هو يقول تكاليف الزراعة اللي دفعها

225
00:17:36,200 --> 00:17:41,180
يروح يخصمها ويضيفها على تكاليف المحل التجاري

226
00:17:41,180 --> 00:17:45,020
يعني عنده محل تجاري وعنده نشاط زراعي، المحل التجاري

227
00:17:45,020 --> 00:17:48,980
خاضع للضريبة، النشاط الزراعي غير خاضع للضريبة، تمام؟

228
00:17:48,980 --> 00:17:52,540
الآن لما بديه يحسب وعاء المحل التجاري، بيشوف إيش

229
00:17:52,540 --> 00:17:56,420
إيراداته، وإيش تكاليف المحل التجاري، بيطلع لـ بيوصل

230
00:17:56,420 --> 00:18:00,760
لصافي الدخل الخاضع للضريبة، ممنوع يجيياخد تكاليف

231
00:18:00,760 --> 00:18:05,360
الزراعة ويضيفهم مع مصاريف المحل التجاري، ويخصمهم من

232
00:18:05,360 --> 00:18:09,840
داخل المحل التجاري عشان يوصل لصافي داخل المحل

233
00:18:09,840 --> 00:18:13,360
التجاري، لأ. طالما أن النشاط الزراعي معفي من الضريبة

234
00:18:13,360 --> 00:18:19,580
خلاص، ممنوع خصم وتنزيل أي نفقات خاصة بالدخل المعفي

235
00:18:19,580 --> 00:18:24,360
من الضريبة، لأن هو أصلا دخله معفي من الضريبة، أن

236
00:18:24,360 --> 00:18:30,020
نخصم نفقاته، لأ، عشان يكون فيه عدالة نوعًا ما. طبعًا

237
00:18:30,020 --> 00:18:32,240
هذا التقييم الذاتي بتشوفوه أنتو، هادا نظري من

238
00:18:32,240 --> 00:18:36,980
الكلام اللي حاكيناه الآن. نيجي لفحص أهم الاستهلاكات

239
00:18:36,980 --> 00:18:43,400
فحص أهم الاستهلاكات اللي بيسمح القانون بتنزيلها من

240
00:18:43,400 --> 00:18:49,120
ضمن المصاريف الخاضعة للضريبة. أولًا، الاستهلاك هو

241
00:18:49,120 --> 00:18:53,100
النقص التدريجي في قيمة الأصل نتيجة استخدامه، أو

242
00:18:53,100 --> 00:19:03,670
نتيجة التقادم مع مرور الزمن، أو نتيجة ظهور

243
00:19:03,670 --> 00:19:08,850
موديلات أحدث، يعني ممكن ما مر عليه زمان كثير، لكن

244
00:19:08,850 --> 00:19:13,210
بتشوفوا أنتو في الجوالات وفي الأجهزة الحديثة، كل

245
00:19:13,210 --> 00:19:17,870
شهرين أو تلاتة بنزل موديل، وبالتالي بتنخفض قيمة

246
00:19:17,870 --> 00:19:23,500
الموديلات القديمة، بغض النظر. الاستهلاك معروف، نقص

247
00:19:23,500 --> 00:19:25,840
تدريجي في قيمة الأصل نتيجة استخدامه في العمل

248
00:19:25,840 --> 00:19:29,780
الإنتاجي، ونقص القدرة الإنتاجية لهذا الأصل نتيجة

249
00:19:29,780 --> 00:19:35,920
التقادم، عمره الزمان، نتيجة التسارع التكنولوجي، وظهور

250
00:19:35,920 --> 00:19:44,440
موديلات أحدث، نتيجة ظهور منتجات مثلًا بديلة بتغطي 

251
00:19:44,440 --> 00:19:48,060
الخدمة من هذا الأصل المهم بيصير نقص في قيمة الأصل

252
00:19:49,130 --> 00:19:54,990
الجدول هذا بنرجع له

253
00:19:54,990 --> 00:19:58,630
بعد شوية،

254
00:19:58,630 --> 00:20:04,330
طريقة القسط الثابت، تقوم هذه الطريقة على افتراض أن

255
00:20:04,330 --> 00:20:07,990
نسبة الاستفادة من الأصل متساوية عبر عمره الإنتاجي،

256
00:20:07,990 --> 00:20:11,210
يعني أنا اشتريت سيارة بعشرة آلاف دينار، وكل سنة أنا

257
00:20:11,210 --> 00:20:13,590
أستفيد منها عشرة في المئة، ألف دينار، ألف دينار، ألف

258
00:20:13,590 --> 00:20:18,130
دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار،

259
00:20:18,130 --> 00:20:18,170
ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف

260
00:20:18,170 --> 00:20:19,550
دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار،

261
00:20:19,550 --> 00:20:25,630
ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف دينار، ألف

262
00:20:25,630 --> 00:20:30,410
دينار، متساوى. طريقة القسط المتناقص، بتقوم هذه

263
00:20:30,410 --> 00:20:33,870
الطريقة على أن الاستفادة من خدمات الأصل في

264
00:20:33,870 --> 00:20:39,430
السنوات الأولى أكبر من الاستفادة منه في السنوات

265
00:20:39,430 --> 00:20:43,170
الأخيرة، وبالتالي أنا بدي أرفع قيمة الإهلاك في

266
00:20:43,170 --> 00:20:47,370
السنوات الأولى، وكنا بالذكر لما درستوا معانا 

267
00:20:47,370 --> 00:20:52,630
محاسبة 1 و2 أو محاسبة 2، شفنا إن قسط الإهلاك

268
00:20:52,630 --> 00:20:55,530
المتناقص في السنة الأولى بيكون أكبر، ثم في السنة

269
00:20:55,530 --> 00:20:59,970
الثانية أقل، ثم أقل، ثم أقل، وفيها أكثر من طريقة

270
00:20:59,970 --> 00:21:03,510
القسط المتناقص، بطريقة مجموعة من السنين، بطريقة

271
00:21:03,510 --> 00:21:08,170
ضعف القسط الثابت، إلى آخرين، لكن انتبهوا، شايفين

272
00:21:08,170 --> 00:21:11,010
اللي بالأخضر هذا؟ أنا معلمّه وفق الأحكام القانون

273
00:21:11,010 --> 00:21:13,870
الضريبي الفلسطيني، فإنه يتم استخدام طريقة القسط

274
00:21:13,870 --> 00:21:20,150
الثابت كأساس احتساب قسط الإهلاك، ولا يجوز استخدام

275
00:21:20,150 --> 00:21:26,990
القسط المتناقص، فقط نستخدم طريقة القسط الثابت، حسبها

276
00:21:26,990 --> 00:21:31,610
القانون، القضية هذه لا بد أروح لعمر الإنتاج ولا

277
00:21:31,610 --> 00:21:37,280
مضاعف القسط الثابت، فقط قسط ثابت، وبيقول ترك القانون

278
00:21:37,280 --> 00:21:40,900
الضريبي لوزارة المالية صلاحية إصدار لائحة بنسب

279
00:21:40,900 --> 00:21:45,700
الاستهلاك، طب قسط ثابت على أي نسبة؟ 5%؟ 10%؟ 15%؟

280
00:21:45,700 --> 00:21:50,960
20%؟ على أي نسبة؟ لأ، قال لي القانون أعطى الصلاحية

281
00:21:50,960 --> 00:21:58,640
لوزارة المالية تحدد نسب للأصول المختلفة، واختيار

282
00:21:58,640 --> 00:22:01,840
هذه النسب من صلاحية وزارة المالية

283
00:22:04,580 --> 00:22:08,460
فقد ورد في المادة رقم 2 من تلك التعليمات، يتم

284
00:22:08,460 --> 00:22:11,920
الاستهلاك حسب طريقة القسط الثابت، يجب ألا يزيد

285
00:22:11,920 --> 00:22:15,540
مجموع ما ينزل عن الاستهلاك والتلف عن الكلفة

286
00:22:15,540 --> 00:22:18,920
الأصلية للأصل، يعني واحد عنده أصل عشرة آلاف، يعمل

287
00:22:18,920 --> 00:22:22,640
إهلاكه له اثنا عشر ألف، هو تكلفته أصلًا عشرة، استهلاكه

288
00:22:22,640 --> 00:22:26,670
له اثنا عشر ألف، ما بيجوزش. لا تستهلك قيمة الأرض، كنا

289
00:22:26,670 --> 00:22:32,910
نعرف أن الأرض هذا أصل ثابت، لا يوجد نقص في قيمتها

290
00:22:32,910 --> 00:22:38,570
على مدار الزمن أو الاستخدام. الاستهلاك يكون من

291
00:22:38,570 --> 00:22:42,150
تكلفة الأصل على أساس سعر الشراء، وليس على أساس

292
00:22:42,150 --> 00:22:45,610
التقييم من فترة لأخرى، يعني شريناها قبل خمس سنوات

293
00:22:45,610 --> 00:22:49,650
بـ 10,000، وظلنا نستهلكها على أساس الـ 10,000، مبدأ

294
00:22:49,650 --> 00:22:54,030
التكلفة التاريخية. عندما بناية كلفتنا 100 ألف في

295
00:22:54,030 --> 00:23:00,270
1990، بضلنا نستهلكها لغاية ما تنتهي في 2010 على

296
00:23:00,270 --> 00:23:05,150
أساس تكلفة 100 ألف، تكلفة تاريخية، تكلفة الشراء،

297
00:23:05,150 --> 00:23:08,430
معروف هذا الكلام؟ ما بيجيش واحد يقول لي لأ بنقيم

298
00:23:08,430 --> 00:23:11,070
الأصل ونعمل استهلاك وعلى أساس القيمة المعدلة، لأ

299
00:23:11,070 --> 00:23:15,290
بـ Judicial، ويتم تصنيف الأصول الثابتة القابلة

300
00:23:15,290 --> 00:23:20,840
للإستهلاك ضريبياً إلى ثماني مجموعات، حيث قررت لائحة

301
00:23:20,840 --> 00:23:26,080
نسب الإستهلاك الثابتة لكل نوع من أنواع الأصول

302
00:23:26,080 --> 00:23:29,060
الثابتة، أو قررت لائحة نسب الإستهلاك لكل نوع من

303
00:23:29,060 --> 00:23:32,820
أنواع الأصول الثابتة حسب ما هو موضح في الجدول

304
00:23:32,820 --> 00:23:38,760
التالي، يعني وزارة المالية عملت جدول من 8 مجموعات

305
00:23:38,760 --> 00:23:45,970
تمام، حددت فيهم نسب الإستهلاك. وين الجدول هذا؟ مش

306
00:23:45,970 --> 00:23:51,130
موجود هنا، الجدول هذا خطأ مطبعي، جاي في الصفحة اللي

307
00:23:51,130 --> 00:23:57,730
فوق اللي قلنا لكم بنرجع له الآن وبنرجع له، هذه

308
00:23:57,730 --> 00:24:01,770
المجموعات، أولًا مجموعة الأبنية، وتم توزيعها

309
00:24:01,770 --> 00:24:06,030
وتقسيمها، مجموعة الأبنية، قال لي الأبنية الصناعية

310
00:24:06,030 --> 00:24:09,730
والّتي تحتوي على آلات ومعدات وأجهزة عاملة 4%

311
00:24:11,030 --> 00:24:17,190
أبنية من الصنف الأول المنشأة من الحجارة 2%، ثلاثة

312
00:24:17,190 --> 00:24:23,130
أبنية من الصنف الأول المنشأة من الخرسانة المسلحة 3%

313
00:24:23,130 --> 00:24:29,850
يعني الأبنية الصناعية اللي فيها آلات ومعدات وأجهزة

314
00:24:29,850 --> 00:24:34,110
اللي بنستخدمها في الصناعة 4%، طيب أبنية من نفس

315
00:24:34,110 --> 00:24:39,350
الصنف الأول، أبنية صناعية منشأة من الحجارة عليها بس

316
00:24:39,350 --> 00:24:44,270
اللي هو 2%، لكن لو كانت منشأة من الخرسانة المسلحة

317
00:24:44,270 --> 00:24:51,590
عليها 3%، لكن لما تكون مكس الخرسانة مع الحجارة بتكون 4%

318
00:24:51,590 --> 00:24:57,230
حسب التصنيف الأول، الأبنية المؤقتة غير المعمرة

319
00:24:57,230 --> 00:25:03,700
القبل فكوا الإزالة، طبعًا عليها 7%، أبنية عادية مسبقة

320
00:25:03,700 --> 00:25:09,900
الصناعة غير الصناعية عليها 2%، المجموعة الثانية

321
00:25:09,900 --> 00:25:13,980
الأثاث والمفروشات والديكورات لغايات النوم والسكن

322
00:25:13,980 --> 00:25:18,260
والعمل عليها 10%، لغايات استعمال الفنادق والمشافي

323
00:25:18,260 --> 00:25:24,360
والضيافة عليها 15%، القرصات المعدنية عليها 3% اللي

324
00:25:24,360 --> 00:25:28,360
هي من ضمن الأثاث ومشاريع، المجموعة الثالثة، وسائط

325
00:25:28,360 --> 00:25:32,170
النقل البري، السيارات والقطارات والباصات والشاحنات

326
00:25:32,170 --> 00:25:36,370
والمخضرات 10%، السيارات والباصات والأجرة والتعليم

327
00:25:36,370 --> 00:25:42,150
السياقي 12%، الجو الطيارات بشكل أنواع 8% عشان ما

328
00:25:42,150 --> 00:25:48,770
تقولوش ما هيطلع في عيننا، طيارات الـ Telefree 5% بقى

329
00:25:48,770 --> 00:25:54,610
احنا كل شيء عيننا موجود، السفن في النقل البحري الخاصة

330
00:25:54,610 --> 00:25:59,310
بالنقل والشحن والتبريد 5%، المراكب الشراعية والقوارب

331
00:25:59,310 --> 00:26:03,510
اللي بِتْخُد 8%، المراكب الشراعية الرياضية وقوارب السباق

332
00:26:03,510 --> 00:26:07,850
15%، السفن

333
00:26:07,850 --> 00:26:11,370
أو مراكب تعمل فوق أو تحت الماء الغواصات الفلسطينية

334
00:26:11,370 --> 00:26:17,700
يعني الحربية الفلسطينية عليها 15%، تمام؟ رابعًا

335
00:26:17,700 --> 00:26:23,580
المعدات وآلات مصانع الأملاح وما تحت البحار 12%

336
00:26:23,580 --> 00:26:27,380
عاصمة غزة وقطاع غزة أيضًا، إن المعدات تحت

337
00:26:27,380 --> 00:26:31,500
البحار، تعمل المعدات والألات المستعملة في المصانع

338
00:26:31,500 --> 00:26:37,340
صناعة الورق 10%، صناعة الدباغة 8%، الألات المستعملة

339
00:26:37,340 --> 00:26:41,620
المطاط والعجلات 7%، إلخ .. إلخ .. إلخ .. إلخ .. كل

340
00:26:41,620 --> 00:26:44,800
ما دول بتحفظوهم .. كل ما .. هتحفظوهم حفظة دلوقتي

341
00:26:44,800 --> 00:26:49,840
.. هارفدانكوا فيهم، طيب، الأجبان، طبعًا هو وفساد

342
00:26:49,840 --> 00:26:54,160
جمهورية حفظهم، أنا بمزح، هذه كلهم مش حفظ، بمزح

343
00:26:54,160 --> 00:26:58,680
معاكم، الأجهزة والمعدات، الآخرى، الآخرى، كل هذه

344
00:26:58,680 --> 00:27:01,100
المجموعات، أنا ما أقول لكم مش الجزء هنا، أنا لما

345
00:27:01,100 --> 00:27:05,240
أجيب لكم في سؤال، هقول لكم عندها ثلاجة، وحسب القانون

346
00:27:05,240 --> 00:27:08,560
يُستهلك 3%، حسب القانون يستهلك 7%

347
00:27:11,410 --> 00:27:16,210
أجهزة حاسوب وحاسبات وطابعات حسب القانون 20%، لما

348
00:27:16,210 --> 00:27:19,710
يكون عنده أجهزة laser حقولك 20%، معدات جراجة 20%

349
00:27:19,710 --> 00:27:27,120
إلى آخرين، أجهزة لاسلكي هقولك إيه؟ 25%، عنده مزرعة

350
00:27:27,120 --> 00:27:30,980
حيوانات فيها معالف ومشارب هقولك 8%، يعني مش مطلوب

351
00:27:30,980 --> 00:27:34,940
تحفظ أي نسبة من هذا الجدول، تمام؟ هتقولي هذه نسب

352
00:27:34,940 --> 00:27:38,220
وكيف ده؟ لأ لأ لأ، أنا بمزح، مش مطلوب ولا حاجة منك

353
00:27:38,220 --> 00:27:43,500
تحفظها، لما أجيب لك في سؤال هقول لك عنده مثلًا مباني

354
00:27:43,500 --> 00:27:48,730
ونسبتها حسب القانون كذا، تقول إيش الأبنية الصناعية

355
00:27:48,730 --> 00:27:51,030
وإيش الأبنية من الصنف الأول، سيبك من الحوادث دي

356
00:27:51,030 --> 00:27:56,050
تتعبش رأسك، أنا هقولك عنده مبنى وحسب القانون نسبة

357
00:27:56,050 --> 00:27:59,070
الإهلاك عليه أربعة في المئة أو اثنين في المئة، هدولك

358
00:27:59,070 --> 00:28:04,030
جاهز، تمام؟ يلا ياتاكم العافية، انتهت المحاضرة