أَعُوذُ بِاللهِ مِنَ الشَّيْطَانِ الرَّجِيمِ الحمد لله
وكفى والصلاة والسلام على نبيه المصطفى وبعد أبناء
الطلبة العزيزة السلام عليكم ورحمة الله تعالى
وبركاته ها نحن بفضل الله سبحانه وتعالى نلتقي مجددا
في مساق المحاسبة الدولية في الفصل السادس الضرائب
الدولية وأسعار التحويل الدولية في المحاضرة المصورة
الثانية بإذن الله سبحانه وتعالى موضوعنا بإذن الله
سبحانه وتعالى في هذه المحاضرة الضريبة على دخل
الشركات سوف نتعامل مع الضريبة على دخل الشركات و
خاصة في الشركات متعددة الجنسيات أو الشركات التي
تملك فروعًا أجنبية أو في دول أجنبية طبعًا أو الشركات
التي تملك شركات تابعة في دول أجنبية تحاول بعض
الشركات تعظيم أرباحها عن طريق الاستفادة من اختلاف
معدلات الضريبة على دخل الشركات وكذلك اختلاف
المسموحات والتنزيلات التي يسمح بها التشريع الضريبي
بخصمها من الوالد الضريبي قبل وصول الدخل الخاضع
للضريبة ويمكن تعظيم الأرباح ما لم يكن ذلك ممنوعًا
قانونيًا عن طريق وضع أسعار تحويل تؤدي إلى تحريك
الأرباح من الوحدات التابعة الموجودة في دول ذات
معدلات ضريبة مرتفعة في اتجاه دول ذات معدلات ضريبة
منخفضة حيث تؤدي أسعار أو تؤدي أسعار التحويل
المرتفعة إلى دول ترتفع فيها معدلات الضريبة على دخل
الشركات إلى ارتفاع تكلفة البضاعة المباعة وبالتالي
تخفيض أرباح الوحدات التابعة في تلك الدول ومن ثم
تخفيض الضرائب المفروضة على هذه الأرباح في حين تؤدي
أسعار التحويل المنخفضة إلى دول تتخفض فيها معدلات
الضريبة على دخل الشركات إلى تخفيض تكلفة البضاعة
المباعة وزيادة أرباح الوحدات التابعة في هذه الدول
وبالتالي تعظيم أرباح المجموعة ككل اللي بنميزه يا
شباب ونتكلم فيه بشكل واضح وصريح هشوفه الآن في
المثال أنه أنا دائمًا عندما آتي أستثمر في عملية فرض
عندما أحول من وحدة إلى وحدة يعني أفترض أن أحول من
الشركة الأم إلى شركة تابعة أو من الشركة الأم إلى فرع
في دولة أجنبية أو شركة تابعة في دولة أجنبية إذا
كانت الـ.. إذا كانت أسعار الضريبة في تلك الدولة
مرتفعة أنا أحاول أحول الضريبة أحول البضاعة بسعر
الأعلى وهو السعر ليس سعر التكلفة سعر السوق ولكن إذا
كانت أعلى أعلى من الدولة الأم أو الدولة التي فيها
الشركة الأم إذا بدأنا خيارين فينا شركة أم وشركة
تابعة إذا كانت الضريبة مرتفعة في البلد التي فيها
الشركة التابعة يعني أكثر من ارتفاعها في الدولة
الأم أنا أحول بسعر السوق عشان لما تكون الضريبة
أعلى بالتالي تكلفة البضاعة المباعة بتكون أعلى
وبالتالي هامش الربح بيكون أقل وبالتالي بدفع ضريبة
أقل أما في الدولة الأم اللي أنا حاطط فيها الشركة
التابعة فأنا لما أحول بسعر اللي هو السوق إذا أنا
أحقق أرباحًا أكثر وبالتالي بدفع ضريبة أقل واحنا
دائمًا اللي بهمنا هو تعظيم أرباح المجموعة الدولية
ككل يعني ننظر لشركة بدون شركة ننظر لمكان بدون مكان
نتكلم بشكل عام طبعًا في المثال الحاضر أمامنا الآن
سنلاحظ الكلام اللي أنا حكيته بشكل عام عندنا شركة
اسمها GM وليس CM GM شركة تابعة مملوكة بالكامل
للشركة العالمية إذا الشركة العالمية هي الشركة الأم
وGM هي الشركة التابعة قامت بشحن مليون وحدة من
السلع سين في عندنا سلع سين فيها مليون وحدة إلى
الشركة MM اللي هي طبعًا نحكي عن الشركة العالمية آسف
وMM هي شركة تابعة أيضًا يعني في عندنا احنا شركة أم
اسمها الشركة العالمية في عندنا شركة GM شركة تابعة
مملوكة للشركة العالمية وفي شركة تابعة أخرى اسمها
MM أيضًا تابعة أيضًا للشركة العالمية وبسعر تحويل
ثمانية دولارات للوحدة الواحدة سعر حسب سعر السوق و
تكون الشركة التابعة MM بـتبيع له مبلغ 12 دولارًا يعني
احنا باختصار نلخص السؤال في عندنا شركة عالمية فيها
شركتين تابعتين الشركة الأولى اسمها GM اللي هي هاي
الشركة اسمها GM وقلنا بالغلط مخبوصة M وفي عندنا
شركة تابعة ثانية اسمها MM الشركة GM بتحول بضاعة إلى
الشركة التابعة MM سعر التحويل 8 دولار وهو سعر
السوق تمام الشركة MM التابعة بتبيع الوحدة اللي
أخذتها بـ 8 دولار بتبيعها بـ 12 دولار زي ما احنا
شايفينه الآن فإذا علمت أن تكلفة المبيعات لدى شركة
GM 3 ملايين دولار ومصاريف التشغيل مليون دولار بلغت
مصاريف التشغيل لدى شركة MM 1.5 دولار للوحدة
الضريبة المتداولة في الدولة التي تعمل بها شركة GM 20%
بينما الدولة التي تعمل بها M&M 65% جميعًا أعلى جالك
الشركة التابعة M&M أعلى من الشركة التابعة GM نسبة
أفضل المطلوب تحديد أي سعر تحويل أفضل للشركة كله
طبعًا نمشي نتكلم احنا عن المساهمين اللي بيملكوا قسم
الشركة العالمية للشركة الأم وطبعًا هي اللي أشتملت
أو تابعة لها شركة GM وتابعة لها شركة MM أنا بعيني
أربح الشركة كلها وليس أربح GM لحالها أو أربح MM
لحالها نلاحظ احنا هحل السؤال طبعًا أنا ايش ما بقول لكم
السؤال المطلوب تحديد أي سعر التحويل أفضل هل أحول
بسعر التكلفة اللي هو 6 دولار من GM لـ MM أما أحوله
بـ 8 دولار وهو سعر السوق من شركة GM لـ MM تلاشوا
مع بعض الآن أفترض الحالة الأولى أن سعر التحويل 6
دولار إذا عندي ببيعات مليون وحدة ضرب 6 دولار يبقى
عندي ببيعات 600 ألف دولار إذا شركة GM هتبيع شركة
MM مليون وحدة بـ 6 دولار هو سعر البيع بيطلع عندي 6
ملايين دولار طيب تكلفة المبيعات دي قداش؟ طبعًا
أعطاليها في السؤال زي ما احنا شايفين هي تكلفة
المبيعات في شركة GM زي ما احنا شايفين هيها 3 ملايين
دولار هذه تكلفة المبيعات لازم نقصها لأن احنا مافي
قاعدة الدخل عبارة عن ايش المبيعات نقص تكلفة
المبيعات بيطلع إجمالي الدخل نطلع مصاريف التشغيل
بيطلع الدخل قبل الضريبة نقصّه بالضريبة بيطلع صافي
الدخل بعد الضريبة الآن إذا تكلفة المبيعات ثلاثة
ملايين يعني عندي أنا إجمالي الدخل ستة مليون وهو ستة
ملايين ناقص ثلاثة ملايين بيطلع ثلاثة ملايين مصاريف
التشغيل زي ما شفنا في السؤال قبل شوية هيها مليون
دولار هيها شايفين مصاريف التشغيل مليون دولار جالك
تخصمها بيصير اللي عندي أنا عمليًا المجموع
المليون بيظل اثنين مليون دولار شايفينها؟ طيب الـ 2
مليون دولار قداش الضريبة في شركة GM طبعًا GM اللي
هي 20% بينما MM هذه اللي هتشايفيني اللي هي 35% إذا
الـ 2 مليون دولار بـ 20% بيطلع 400 ألف قداش صافي
الدخل في شركة GM بعد الضرائب مليون و 600 ألف دولار
واضح هاي إذا بالنسبة لشركة GM هيصفي عندي مليون و
600 طبعًا أنا ما أحكمش الشركة من هذا الرقم ولا من رقم
شركة MM أنا أحكم من الرقم النهائي اللي هيطلع لكل
الشركة واللي هتعود بالفائدة للمساهمين طب هذه ما
يتعلق بشركة GM طب نيجي نشوف شركة MM قال لك بكأب
بتبيع السلعة زي ما أطلعنا في السؤال بـ 12 دولار
هيها فالكوا معايا هي بتبيع الوحدة بكأب هي
شايفينها 12 دولار إذا لما تبيع 12 دولار مليون ضرب
12 بيطلع 12 مليون دولار طيب تكلفة المبيعات يعني بقى
كم اشترتها هي من وين اشترتها؟ اشترتها من GM كده حسبت
GM؟ 6 مليون يعني بقى تكلفة المبيعات عندنا كده؟ 6
ملايين يعني إجمالي الإيراد كده؟ 6 ملايين صح ولا لأ؟
طيب مصروفات التشغيل للشركة هنا مصاريف مليون ونص صح
ولا لأ شركة ايه MM لأن جاله هو مصاريف التشغيل
واحد ونص دولار للوحدة يعني واحد ونص ضارب مليون
بيطلع مليون ونص زي ما احنا شايفين هنا طب الدخل
قبل الضريبة أربعة ملايين وخمسين ألف طب سعر الضريبة هنا
قداش خمسة وثلاثين بالمئة يبقى عندي ضريبة هأدفعها
مليون وخمسمائة وخمسة وسبعين ألف دولار يبقى صافي
الدخل لشركة ام ام ام ام ام ام ام ام ام ام ام ام
ام ام ام ام ام ام امتمام؟ طيب .. الآن أنا .. هان
لاحظوا جداش كانت مليون وستمائة لكن هان اثنين مليون
وتسعمائة وفمس وعشرين هل بقدر أحكم من خلال دول
الاثنين؟ جالك لأ لازم أشوف لكل شركة كل ايش الوضع
فيها جالك طب ماشي الشركة لما باعت للمستهلك ما كان
باعت للمستهلك أن هي اثنا عشر مليونلأنه مليون ضرب 12
طب تكلفة المبيعات الفعلية للشركة ككل ستة مليون ولا
ثلاثة طبعا ثلاثة لأن التحويل من GM لـ MM في الكل
محسبوش إذا تحولت ثلاثة مليون هاي تجدش كلفتني
ثلاثة مليون يبقى تكلفة المبيعات ثلاثة مليون طب مش
بالداخل جداش تسعة مليون مصبوط ولا لأ؟ طيب مصاريف
التشغيل مصاريف التشغيل في عندي مليون في الشركة GM
وعندي مليون ونصف في الشركة MM يبقى عندي اثنين مليون
ونصفطيب الدخل قبل الضريبة لاحظوا معايا بيقول
التسعة .. ماينفعش نقول هات زاد هات لأ طبعا بيقول
احنا تسعة مليون ناقص اثنين ونصف بيطلع ستة ونصف
مليون دولار مصبوط ولا لأ؟ طيببعد هيك بنطلب هذه في
أي سعر ضريبة لازم تأخذ الضريبة اللي دفعتها الـ 400
ألف مع المليون وخمسمائة وخمسة وسبعين ألف يبقى
دافع ضريبة مليون وتسعمائة وخمسة وسبعين ألف يبقى
صافي الربح في حالة التحويل بسعر ستة دولار أربعة مليون
وخمسمائة وخمسة وعشرين ألف هذه الحالة الأولى لحالة
الألف طب نشوف الحالة الثانية بقى عشان نقارن بين جدول
اللحان وجدول اللحان ولازم يكون الفرقالصالح اللي
بيكون صافي ربحه بعد الضرائب أكبر إذا كان هنا أكبر
بختار هذا اللي هو ستة دولار إذا اللي تحت أكثر بختار
ثمانية دولار نشوف مع بعض قالك هنا سعر التحويل بقى
ثمانية دولار مليون ضرب ثمانية ثمانية مليون دولار
تكلفة المبيعات زي ما هي ثلاثة مليون ما تغيرتش
موجودة في السؤال فوق يبقى عنده جمال الدخل خمسة
مليون دولار مصاريف التشغيل قلنا مليون يبقى بصير
عندي صافي الدخل قبل الضريبة صافي الدخل قبل الضريبة
أربعة مليون دولار، طب الضريبة يبقى 20%، بيبقى أنا
هأدفع ضريبة بيبقى 800 ألف دولار، يبقى أربعة
مليون ناقص 800 ألف، بيبقى أنا هأدفع صافي
الربح، بيبقى لك ثلاثة مليون و200 ألف دولار، وهذه
لشركة GM، إذن GM زي ما احنا شايفين، ثلاثة مليون و
200 ألف دولار، أنا هأدفع، طب بنشوف شركة MM، بيبقى
لك MMبكم بتبيع الوحدة في 12 دولار مليون في 12
مليون طب بكم اشترتها من GM جلب ثمانية مليون اثنا عشر
مليون ناقص ثمانية مليون بيطلع أربعة مليون مصاريف
التشغيل واحد ونصف مليون بيطلع مليون ونصف صافي
الدخل قبل الضرائب اللي هو عبارة عن أربعة مليون
ناقص مليون ونصف بيطلع اثنين ونصف طب سعر
الضريبة بها إن جداش 35% يبقى 875 ألف دولار مظبوط
بناقص اثنين ونصف ناقص 875 ألف دولار بيطلع
عندي صافي الدخل مليون و625 ألف دولارالآن هنا
لاحظوا الشركة صافي الدخل أصبح أقل من اللي فوق لكن
ما هو مصدر الحكم وهنا صافي دخل شركة GM أكبر من
اللي فوق لكن ما هو الحكم أنا باعليه رقم الثالث
والأخير اللي هو الشركة كل ايش استفادت بنيجي نشوف
الشركة كل جداش باعت للمستهلك من 12$ مليون في 12
مليون طب الشركة كلها لما اشترت الإنتاج اشترته بكم هل
بـ 8 مليون لأ لأن اشترته فعلياً بالـ 3 مليون هاد اللي
اشترته GM اللي اشترته .. اللي اشترته فيها يبقى 12
مليون ناقص 3 مليون و9 مليون يبقى مش بالدخل 9
مليون نفس الطريقة على فوق 9 مليون لكن اللي هيفرق
معناه ايش خليكم معاهجالك طب تسعة مليون طب مصاريف
التشغيل كده؟ مليون زي مليون ونصف بيطلع اثنين مليون
ونصف صح ولا لا؟ طيب صافي الدخل قبل الضريبة عبارة
عن تسعة مليون ناقص اثنين مليون ونصف بيطلع ستة مليون
ونصف مصبوط ولا لا؟ طب كدهش قيمة الضريبة؟ بنفع
اضرب الضريبة هات في نسبة لأ لأنه مش عارف هاضربها
في الـ 22 ولا في الـ 35 جالك زي ما أنت جامِع في
المصاريف التشغيلية هات زائد هات بدك تقول ثمانية
ألف زي ثمانية وسبعين بيطلع مليون وستةيبقى صافي
الدخل للمجموعة كلها عبارة عن الـ 6.5 مليون لايكس
المليون و675 ألف بيطلع 4.825 مليون زي ما احنا
شايفين طب أحسن للشركة كلها يطلع صافي الدخل بعد
الضرائب 4.825 مليونوهذا حدث بـ 8$ أو 4.525.6$ إذا
قولاً واحداً احنا لازم نحول بسعر 8$ طيب ليه هذه
الحالة أفضل؟ جالك لأن سعر التحويل في الدولة اللي
فيها MM نسبة الضريبة آسف أكبر من نسبة الضريبة اللي
موجودة في دولة GM فلما صافي دخل فيه GM زاد هنا زي
ما احنا شايفين زاد أدفع الضريبة أقل لكن لما هاد الخفض
أنا أوفر الضريبة إذا هيك احنا بيقدر نقول أنه أفضل
الشركة ككل أن تحول بثمانية دولار وهذا الكلام
ليه لأنه أنا بدل ما أدفع عبء ضريبي جداش كان في
الحالة الأولى كان مليون وتسعمائة وخمسة وسبعين ألف
دولار زي ما احنا شايفين هنا هاد الضريبة مجموعة ضريبتين
لكن هنا بدل مليون وتسعمائة هاد اللي دفعت هنا هاي
ضريبة تدفع قبل الضرائبمليون وستة وخمسة وسبعين
ألف مين أفضل ليه؟ طبعا أفضل اللي أدفع مليون وستة
وخمسة وسبعين ألف لأنه هذا اللي بيحقق لصالح
الدخل أفضل زي ما احنا شايفه واضحة الصورة وقد
أدركت الحكومات في الدول المضيفة استخدام الشركات
الدولية لبعض افتقارات واختلافات في التشريعات
الضريبية لأغراض التجنب الضريبي حيث وقع ترقلوا
الضرائب للأمريكا يسمى مثلاً وزير الخزانة سلطة
التتبع ترحيل الدخل بمعنى أنه ليس بإمكانه أن يتحايل
في مسألة أسرار التحويل على الدولة وأمنحها من
الحصول على أرباح طيب .. هنا أتكلم عن الضريبة ونسبة
الضريبة واختلافها طب لو كان في اختلاف في
الرسوم الجمركية .. شو رسوم الجمركية؟ هي رسوم
التي تدفع على الوارداتيعني يجب أخذ الرسوم
الجمركية على الواردات من السلع والخدمات بعين
الاعتبار عند تحديد أسعار التحويل للشركات الدولية
فعند الرقم في تحويل السلع أو خدمات إلى دولة ترتفع
فيها الرسوم الجمركية يتم التحويل بأسعار التحويل
المنخفضة أو العكس عند التحويل لدول تتخفض فيها
الرسوم الجمركية وهنا تواجه الشركة نظامين ضريبيين
يعني ضريبة الدخل وإلها أهميتها وعند الرسوم
الجمركية أيضًا إلها أهميتهاعشان هيك بدنا ننتبه أنه
في عندنا نظامين، نظام ضريبة الدخل وعندنا نظام الرسوم
الجمركية، واجب على الإدارة الموازنة بينها داين
النظامين، يعني شو بمين أفضل للشركة كل في تحقيق
صافي دخل بعد الضرائب والجمالك أفضل، وهم هنشتري
عليه، طب في عندنا مثال نأخذه مع بعض كالتاليهذا مثال
رقم اثنين في الكتاب على سبيل المثال هي مثال اثنين
شركة دولية متعددة الجنسيات مقرها في العصر الأردنية
عامًا تمتلك شركتين تابعتين ملكية كاملة الأولى
داخلية في مدينة العقبة والأخرى في هونج كونج زي ما
احنا شايفين الشركة المتعددة الجنسيات الدولية لها
شركتين تابعتين وطبعا هذول مملوكات بالكامل لهذه
الشركةالشركة الأولى داخلية في مدينة العقبة والشركة
الأخرى في هونج كونج حيث تقوم بإنتاج إحدى المنتجات
الإلكترونية وتحويلها للشركة التابعة في العقبة يعني
هونج كونج بتصنع وبتصدر للعقبة اللي تعتبر مستوردة
والتي تقوم ببيعها في الأسواق الأردنية يعني
المواطنين الأردنيين وفي مجال البيانات المتوفرة عن
الشركتينلاحظوا معايا والبيانات هذه المهمة خلاني
أتبع إليها قامت الشركة في هونج كونج بإنتاج مليون
وحدة يعني عملياً الإنتاج مليون وحدة تم تحويلها
للشركة في العقبة أنتجوا مليون وحدة إلكترونية
وحولوها للشركة في العقبة طيب تكليف إنتاج الوحدة
الصناعية 13 دينارًا للوحدة يعني تكليف الإنتاج تكلفة
المبيعات عبارة أو تكلفة الإنتاج أو تكلفة المبيعات
ثلاثة عشر دينارًا للوحدة يعني عندنا ثلاثة عشر مليون دينار
تكلفة الانتاج التكليف الكلي للإنتاج والتسويق أربعة عشر
ونصف دينار لاحظ عندك الإنتاج ده حاله ثلاثة عشر
التكليف الكلي للإنتاج والتسويق ثلاثة عشر ونصف يعني
التسويق قداش ثلاثة ونصف ثلاثة ونصف في مليون بتطلع
ثلاثة ونصف مليون دينار على تكليف تشغيلية تتضمن في
التكلفة التسويقية طيب تكاليف التسويق في الأردن طبعًا
هذا الإنتاج والتشغيل في هونج كونج والتكاليف ..
لأن الإنتاج في هونج كونج والتسويق هنا في هونج
كونج تكاليف التسويق في الأردن خمسة وعشرون دولارًا
للوحدة و تباع الوحدة بستين دولارًا للمواطنين يعني في
عندي تكاليف أيضًا بتحملها الشركة اللي في العقبة و
كذلك بتبيع سواء بستين دولارًا للوحدة يعني عندما بيعات
شركة العقبة اللي الشركة اللي في العقبة ستين مليون
دولار معدل الضريبة على الدخل الشركات لاحظوا في هونج
كونج 16.5 بينما في الأردن 35.5 كذلك مش بس فرق في
الضريبة لأ في عندنا كمان في رسوم جمركية على
الواردات 15.5 في الأردن وطبعًا اللي بتكلم احنا عن
رسوم واردات .. المستورد ده الشركة المستوردة هي في
الأردن رسومها جمركية 15% المطلوب تحديد أيهما أفضل
للشركة الدولية ككل ومتكلمش على الشركة اللي موجودة
في العقبة ولا الشركة اللي موجودة في هونج كون ..
بنده على الشركة ككل هل تحول الشركة في هونج كونج
للشركة التابعة الأخرى في العقبة بسعر 20 دولارًا وهو
سعر التكلفة أم تحول بسعر 25-28 دولارًا وهو سعر السوق
عشان نحكم على هذه العملية لازم نميز ما بين صافي
الدخل بعد الضريبة عندما نحول ب 20 دولارًا للشركة كل
وصافي الدخل للشركة كل عندما نحول 28 دولارًا نبدأ
بالحالة الأولى أن سعر التحويل 20 دينارًا يعني شركة
هونج كونج هتبيع لشركة العقبة على أساس 20 دينارًا
للوحدة إلى هذه المبيعات عندنا المبيعات مليون ضارب 20
بيطلع 20 مليون دينار هذه مبيعات لشركة هونج كونج طب
تكلفة المبيعات جالنا 13 دينارًا للوحدة يبقى عندي 13
مليون دينار طب فيه رسوم جمركية على الواردات قول
الواحدة لا لأنها عندنا صادرات ولا يوجد ايش واردات
وبالتالي صفر إذا أنا عندي مجمل الدخل هو عبارة عن 7
مليون اللي عبارة عن 20 مليون زي ما احنا شايفين
ناقص 13 مليون بيطلع عندي الصافي 7 مليون دينار لو
ركزت شوية بصري في التشغيل قداش قلنا قبل شوية قلنا
احنا الإنتاج والتشغيل مع بعض أربعة عشر ونصف دينار إنتاج
ده حاله ثلاثة عشر فالفرق قداش ثلاثة ونصف دينار ضرب
مليون واحدة يبقى عندي أنا ثلاثة ملايين ونصف دينار طب
صافي الدخل قبل الضرائب بنقول سبعة ملايين ناقص ثلاثة
ملايين ونصف بتطلع ثلاثة ملايين ونصف دينار قداش الضريبة
اللي موجود في هونج كونج أربعة عشر ونصف بالمئة بنقول
احنا يبقى عندنا 577 ألفًا و500
وبالتالي صافي الدخل بعد الضرائب لـ 1,928,500 دينار،
لاحظ هذه لشركة Hong Kong اللي قال ليش يشوف بعض
شركة العقبة أو الشركة الموجودة أو المتواجدة في
العقبة إذا شركة العقبة خلصت من شركة HongKong ماقدرش
أحكم لحالها، لازم أشوف شركة العقبة وأشوف نتيجة
الشركتين مع بعض أن هي المجموعة ككل نيجي على شركة
العقبة، بكأب بيبيع اللي قلنا اللي الواحدة الواحدة
بستين دينارًا زي ما هو قال في السؤال، هيطلعوا
هان، هيقالك تبيع بستين دينارًا للوحدة مظبوط للمواطن
أو للشخص الآخر المستهلك الآخر يبقى عندي أنا ستين
ضارب مليون بيطلع ستين مليون دينار طب تكلفة
المبيعات يعني بقداش شرط الشركة اللي في العقبة من
الشركة اللي في هونج كونج قالك هاي مبيعات عشرة مليون
بقداش تكلفة هان عشرة مليون طب قسم جمركية ع
الواردات قداش النسبة قالك لاحظ في الأردن فيه لأن
هنا بقولك هي الرسوم الجمركية 15% طب الرسوم
الجمركية كل هدف منها هو تشجيع المنتج الوطني
وزيادة تكلفة المنتجات المستوردة 15% تمام من
المبيعات 15% من الـ .. الـ 15% من اللي هو التكلفة
بتاعتها اللي هي 20 مليون بيطلع 3 ملايين دينار
إذا شريناها احنا ب 20 مليون ضرب 15.5% 15% بيطلع 3
ملايين يقول قداش عندي مجمل الدخل متوقع هنقول 60-20-3
قداش تطلع عندي تطلع عندي 37 مليون دينار زي ما احنا
شايفين هذا مجمل الدخل طب مصاريف التشغيل هو أعطانيها
جالي مصاريف التشغيل 2.5 مليون دينار اللي عبارة عن
25 دينارًا للوحدة ضارب مليون بيطلع كم 25 مليون دينار
لو جينا ننقصها 25 مليون دينار من 37 بيظل عندي 12
مليون دينار 12 مليون دينار قداش الضريبة هان 35%
بيجي هاندفعنا 4 ملايين و 200 ألف دينار وبالتالي لما
أجرج الصافي الدخل قبل الضريبة من الضريبة هيظل عندي 7
ملايين و 800 ألف دينار واضح إذا الشركة الأولى في هونج
كونج صافي الدخل بعد الضريبة 2,922,500 بينما في
العقبة 7 ملايين و 800 ألف دينار طب نمشي مع بعض ونشوف
بالنسبة للمجموعة ككل
اللي أنا لاحظ معاه هان المبيعات 60 مليون زي ما هي
اللي عبارة عن المليون ضرب 60 لما بتبيع الشركة
كلها بتبيع للمستخدم النهائي 60 دينارًا طيب تكلفة
المبيعات قداش كلفتني في هونج كونج طبعًا ما اعيش مجمل
عشرين لاحظوا مجمل عشرين مجمل ثلاثة عشر لأن السعر اللي
زدناه على السبعة ملايين هو سعر إضافي سعر زيادة صح
ولا لا إذا ما كنت بدبي حالة ب 13 مليونًا بالنسبة
للشركة كلها كليها بالنسبة لشركة العقبة 20 لكن
بالنسبة للشركة كلها 13 لأن أنا بدأت الشراء من 13
تكلفة البيعة طيب الرسوم الجمركية هي هايها صفر زي
3 ملايين بيطلع 3 ملايين يبقى بقول مجمل الدخل يساوي 60
مليون ناقص 13 ناقص 3 وبيطلع النتيجة عندي 44 مليونًا
دينار تمام طيب الأهل لما أقول 44 مليون دينار بصرف
التشغيل بجمع هاي زادها ثلاثة ونصف زاد 25 بيطلع 28.5
مليون وبالتالي بيكون عندي صافي الداخل قبل الضرائب
15.5 مليون دينار بنطرح منها أو بنضربها اسم في نسبة
الضريبة اللي هي عبارة .. بنطرحش في نسبة الضريبة
لأنه ما ينفعش أضرب .. أضرب 16.5 ولا 35 لأ بجمعها
الضريبة دفعتها في هونج كونج زيادة الضريبة دفعتها
في العقبة ودينه بقى يقول أنه ما ينفعش نضرب في نسبة
لأنه مختلفات النسب فبقول 577 زيادة 4,077,500 طيب
الصافي الدخل بعد الضريبة هو عبارة عن 15,500,
-4,777,500 بيطلع 10,722,500 هذا الرقم احفظوه هذا في
حالة التحويل بسعر 20 دينارًا زي ما شوفنا قبل شوية
للوحدة طيب في حال اتحولنا بسعر 28 دينارًا للوحدة نشوف
أولًا هونج كونج ثم العقبة ثم المجموعة ككل لاحظ
المبيعات قلنا 28 دينارًا لواحدة ضرب مليون واحدة
بيطلع 28 مليون دينار طب تكلفة المبيعات وقال لي في
السؤال 13 في مليون 13 مليون هل في رسوم جمركية
على الواردات لأ لأ شركة هونج كونج مصدرة و رئيسة
مستوردة بيجيبوش مجمل الدخل بيساوي 15 مليون تمام الـ
28 مليون ناقص اللي هو 13 مليون بيطلع عندنا قداش
15 مليون
الآن الـ 15 مليون قداش صافي تشغيلية قلنا هي 3.5
ضرب مليون بيطلع 3.5 مليون يبقى صافي الدخل قبل
الضرائب 11.5 مليون دينار يبقى نضربها في 16.5 مليون
دينار بيطلع عندي 1,897,5 مليون دينار يبقى صافي
أرباح الشركة بعد الضريبة 9,625,000 دينار طيب هذا
بالنسبة لمين؟ لشركة هونج كونج نيجي للشركة اللي هو
العقبة أو الشركة اللي موجودة في العقبة بكأب
بيبيعوا هم بيبيعوا طبعًا زي ما شفنا بيبيع ب 60
دولارًا للوحدة 60 في مليون 60 مليون يبقى لما أتكلم
هنا عن 60 مليون دينار تكلفة المبيعات قداش بقى بشرط
العقبة من هونج كونج 22 مليون يبقى 60 وهنا بتساوي
تكلفة المبيعات 28 طيب الرسوم الجمركية قداش جالك
عبارة عن تكلفة المبيعات ضرب ال 15% بتطلع 4 مليون و 200
ألف يبقى بقول مجمل الدخل يساوي 60 مليون
ناقص 28 مليون ناقص رسوم الجمركية 4 مليون و 200 ألف بطلع
عندك 27.8 مليون واضح طيب قداش مصروفات التشغيلية
الطارئة في السؤال جالك مصروفات التشغيلية 25 مليون
يبقى عندي أنا صافي الدخل قبل الضريبة 2.8 مليون في 35% بيطلع
عندي 980 ألف يبقى صافي الدخل بعد الضرائب قداش مليون
و 820 ألف دراهم لاحظوا معايا تمام طب نيجي نشوف
الشركة ككل جالك كل شركة ككل ما كان باعت الشركة
للمستهلك النهائي 60 دينار 60 في مليون 60 مليون طب
قداش تكلفة المبيعات أول مرة شرت فيها قداش شرت 13
دينار تكلفة الإنتاج 13 مليون 13 مليون طب قداش
الرسوم الجمركية كنا بنجمع اللي هو زي أدي اللي هو
ما نفعش أضربها كلها في 15% صح ولا لأ إذا بجمع أنا
اللي هو المبالغ اللي هو الرسوم الجمركية اللي دفعت في
هونج كونج زائد الرسوم الجمركية اللي دفعت في العقبة
بطلع أربع مليون و 200 ألف طيب نيجي على اللي هو
مجمل الدخل مجمل الدخل عبارة عن ايش 60 مليون ناقص
13 مليون ناقص 4 مليون و 200 بطلع 2 و
40 مليون و 8 طيب مصروفات التشغيل عبارة عن
ايش قالك عبارة عن 15 مليون زائد ال 27 و 8 بطلع
2 و 42 مليون و 8 واضح طيب آسف 3 و
نص مليون 3 مليون و نص زائد 25 بتطلع
28 مليون و نص لأن مجمل الدخل عبارة عن 60
ناقص 13 ناقص 4 مليون و 200 بتطلع 4
مليون و 42 مليون و 8 تمامية بتطلع منه
مصروفات التشغيل اللي هي مجموع هذا وهذا 28 و
20 مليون و 500 بتطلع عندي صافي الدخل قبل
الضرائب 14 مليون و 300 طيب الضرائب بضرب
في الرسم قولنا لا لازم أجمع الرقم اللي دفعته أنا
في هونج كونج مع الرقم اللي دفعته في العقبة بطلع
عندي 2.87 مليون يبقى صافي الدخل للشركة كل 4 ..
11.422.500 مين أفضل صافي الدخل بعد الضريبة اللي
بحوله في سعر 28 تمام؟ اللي هو طلب عندي 11 مليون و
422 و 500 أنا بحكي للشركة كل طبعة ولا صافي الدخل
بعد الضرائب لما كانت ب 20 مليون اللي هي 17.722.500
قول الواحدة يكون عندي الأفضل على الإطلاق وعبارة عن
التحويل بسعر 28 دولار للوحدة وهذا ناتج عن ايش؟
على أن الضريبة في الأردن عالية بينما الضريبة في
اللي هو هونج كونج واطية إضافة لذلك يوجد أصول
جمركية 15% هنا زي ما احنا شايفين وبالتالي 15%
حسبت أكثر من 800 على ال 28 مليون بينما فوق الحسبة على
الـ طبعًا احنا في الأخير مش هي الرسوم الجمركية
اللي أفرجت اللي أفرج بدرجة أولى هو الضريبة و
ارتفاع معدلات الضريبة وبالتالي لما صافي الدخل قبل
الضريبة صارت 2.8 مليون معناته الضريبة اللي
أُخذت أجل وبالتالي يكون مجموع الضريبة اللي ضحت
فيها في حالة ال 28 دينار للوحدة التحويل بتكون إن هي
عبارة عن 2 مليون و 700 ألف و 700 و 5
مئة بينما الضريبة اللي كنت هتدفعها في هذه الحالة زي
ما هتشوفين 4 مليون و 700 ألف و 700 و
500 وبالتالي الأفضل لي كشركة كل إن أحول
بـ 28 مليون بـ 28 دولار للوحدة
وهيك أنا بقدر أحقق أرباح أكثر أظن هيك واضحة الأمور
طبعًا العوامل الأخرى اللي بتأثر على أسعار التحويل
في عوامل المنافسة أنا ليش برات بحول في سعر
التكنولوجيا وبحولش في سعر السوق عشان أعطي فرعي أو
شركة تابعة في الدول اللي لها فيها فرصة لها تنافس
وبالتالي ببحولها في سعر منخفض تقريبًا في سعر منخفض
وسعر منافس كذلك في عندنا بخاطر ارتفاع الأسعار قد
يؤدي عامل منافسة وسوق جمهورية على وردات بداية الشركة
التحويل بأسعار التحويل المنخفضة إلا أن مخاطر
التضخم بارتفاع مستوى العالم للأسعار قد يؤثر في
قرارات التحويل أو أسعار التحويل كذلك المخاطر
السياسية والاقتصادية والاجتماعية وخلّينا نقف عند
هذه النقطة يعطيكم العافية جزاك الله كل خير ونرجو
الله سبحانه وتعالى لنا ولكم التوفيق والسداد،
نلقاكم على خير، وهكذا نكون خلصنا الفصل السادس بإذن
الله سبحانه وتعالى، وخلصنا المساء، ونسأل الله
سبحانه وتعالى لكم التوفيق والسداد، ويعطيكم
العافية، نلقاكم على خير